Användning av en avlidnad makenes oanvända skattemässiga skattebefrielse
Vad betyder portföljen av skattemässigt skattebefrielse?
Porträtt av skattebefrielse innebär att om en maka dör och inte utnyttjar sina $ 5,000,000 (2011 eller $ 5,120,000 2012, $ 5,250,000 i 2013, $ 5,340,000 i 2014 och $ 5,430,000 i 2015) federalt skattefritt skattebefrielse, då kan den efterlevande makan göra ett val för att hämta det oanvända undantaget och lägga till den överlevande makas eget undantag.
Vilket bra koncept, eller hur? Tja, kom ihåg att historiskt var "AB Trust" -systemet utformat för att göra vad bärbarhetsvalet gör. Enligt en AB Trust-fastighetsplan, när den första makan dör, kommer hans eller hennes eller egendomen att delas upp i två separata förtroende, en som är lika med den federala skattebefrielsen (detta är "B Trust") och en som innehar det belopp som överstiger undantaget (detta är "A Trust"). (Observera att om värdet på den avlidna makens boendom inte överstiger skattebefrielsen, så behöver endast "B Trust" skapas och finansieras.) Genom att dela den avlidna makeens gods i två delar tillåter en AB Trust-plan B-förtroendet för att överlämna arvoden till arvtagarna efter att den efterlevande makan dör.
Och eftersom den överlevande makan kommer att ha sitt skattepliktiga undantag som kan tillämpas på värdet av deras egendom, kommer en AB Trust-plan att tillåta ett gift par att vidarebefordra två gånger den federala skattetillägget fri från federala fastighetsskatter. (Obs! I vissa stater som samlar in en separat statsskattskatt krävs "ABC Trust" planering istället för AB Trust-planering.)
Men nu, med införandet av flyttbarhet för skattebefrielse , behöver gifta par inte använda AB Trust-planering för att dra fördel av båda makarnas skattemässiga skattebefrielser.
Portabilitetsexempel
Till exempel, om Bob och Sally är gifta och Bob dör i 2011 och endast använder 3 000 000 USD av sin federala skatteavgift på 5 000 000 dollar, kan Sally välja att hämta Bobs oanvända 2 000 000 USD undantag och lägga till det i sitt skattefria skattebefrielse. Förutsatt att Sally inte har utnyttjat något av hennes skattebefrielse för livstidsgåvor och gör portabilitetsvalet, kommer Sally att ha ett undantag på 7 200 000 USD 2013 (Bobs oanvända 2 000 000 USD undantag plus Sallys undantag på 5 250 000 USD = undantag från 7 250 USD).
Hur man gör en korrekt portabilitetsval
Så hur går Sally på att göra valet att använda Bobs oanvända skattebefrielse? För en efterlevande make att korrekt göra valet att använda den avlidne makeens oanvända skatt på befrielse från skatt, måste den efterlevande maken tidigt registrera IRS Form 706 , United States Estate (och Generation-Skip Transfer Transfer). Form 706 beror på eller före nio månader efter den avlidne makans dödsdatum. En automatisk sex månaders förlängning kan emellertid begäras genom att ange ett IRS-formulär 4768 , Ansökan om förlängning av tid för att returnera och / eller betala US Estate (och Generation-Skip Transfer Transfer), före eller före förfallodagen för formuläret 706.
Obs! Den 17 februari 2012 släppte IRS meddelandet 2012-21 , vilket föreskriver att för vissa fastigheter kan bärbarhetsvalet göras inom 15 månader efter dödsdatumet, även om den efterlevande maken inte lyckades föra in ett formulär 4768.
Vad är framtiden för bostadsrättens skattebefrielse?
Medan bestämmelserna i TRUIRJCA skulle upphöra att gälla den 31 december 2012, har bestämmelserna i ATRA gjort portabilitet till ett permanent alternativ för gifta par. Naturligtvis är allt som Washington gör "permanent" permanent tills ett beslut fattas om att det ska ändras.