Fastighetsskattets portabilitet

Lär dig om ett nytt skatteval för överlevande makar

Den 17 december 2010 undertecknade president Obama Skattehjälpen, Arbetslöshetsförsäkringsrätten och Job Creation Act of 2010 ("TRUIRJCA" för kort) till lag. Som en del av denna lag gjordes väsentliga ändringar av reglerna för federala fastighetsskatter , presentavgifter och generationsskyddsöverföringsskatter.

Dessutom introducerade TRUIRJCA för första gången begreppet "bärbarhet" av den federala skattebefrielsen för gifta par för taxeringsåren 2011 och 2012.

Sedan den 2 januari 2013 undertecknade president Obama den amerikanska skattelättnadslagen ("ATRA" för kort) till lag.

Enligt bestämmelserna i ATRA har överföringen av skattebefrielse mellan gifta par blivit permanent för 2013 och kommande år. Så vad betyder "bärbarhet" av skattebefrielsen undantag?

Definition av bostadsrättens skattebefrielse

I enkla termer innebär överföringen av den federala fastighetsskattens befrielse mellan gifta par att om den första makan dör och att värdet på boet inte kräver användning av all den avlidna makeens federala befrielse från fastighetsskatt , så är det undantagets belopp som som inte användes för den avlidna makens egendom, kan överföras till den efterlevande makans undantag så att han eller hon kan använda den avlidna makeens oanvända undantag plus hans eller hennes eget undantag när den efterlevande maken senare dör. (Observera att när det gäller statliga skatteskatter , erbjuder endast Hawaii för närvarande portabilitet på statsnivå, och Maryland kommer att börja erbjuda portabilitet av sin statliga skattemässiga skattebefrielse som börjar 2019.)

Exempel på bostadsskattets skattebefrielse

Några exempel med hjälp av siffror bör bidra till att illustrera begreppet bärbarhet av federala skattebefrielse mellan makar:

Resultat utan portabilitet

Anta att Bob och Sue är gifta och har alla sina tillgångar gemensamt med titeln och deras nettovärde är $ 8.000.000, Bob dör först och federal skatteplikt undantag är $ 5.340.000 på dagen för hans död, och överföringen av skattebefrielsen mellan makarna är inte i praktiken :

1. Under dessa fakta, när Bob dör, kommer hans egendom inte att behöva använda någon av sina 5 340 000 dollar skattemässiga skattebefrielse eftersom alla tillgångar är gemensamt betecknade och det obegränsade äktenskapliga avdraget kommer att tillåta att Bobs andel av de gemensamma tillgångarna automatiskt överförs till Sue vid rätten av överlevnad utan att ådra sig några federala fastighetsskatter.
2. Antag att vid tidpunkten för Sue s senare död är federal skatteavgiftsfrihet fortfarande $ 5 340 000, fastighetsskattesatsen är 40% och Sue's estate är fortfarande värd $ 8 000 000.
3. Med Bobs $ 5,340,000 skattebefrielse helt bortkastad, när Sue senare dör, kan hon bara vidarebefordra 5,340,000 dollar gratis från federala fastighetsskatter. Sue s estate kommer således att skulda ca 1.064.000 dollar i skatter efter hennes död:

$ 8.000.000 egendom - $ 5.340.000 undantag = $ 2.660.000 skattskyldig egendom

$ 2.660.000 beskattningsbar egendom x 40% fastighetsskattesats = $ 1.064.000

Resultat med portabilitet

Anta att Bob och Sue är gifta och har alla sina tillgångar gemensamt med titeln och deras nettovärde är $ 8,000,000, Bob dör först och federal skattefrihet är $ 5,340,000 på dagen för Bobs död, och överföringen av skattebefrielsen mellan makarna är i effekt:

$ 8.000.000 egendom - $ 10.680.000 undantag = skattepliktig egendom på 0 $

1. Som ovan, när Bob dör, kommer hans egendom inte att behöva använda någon av sina 5 340 000 dollar skattemässiga skattebefrielse eftersom alla tillgångar är gemensamt betecknade och det obegränsade äktenskapliga avdraget möjliggör automatisk överföring av Bobs andel av de gemensamma tillgångarna till Sue till höger om överlevnad och utan att ådra sig några federala fastighetsskatter.
2. Antag att vid tidpunkten för Sue s senare död är federal skatteavgiftsfrihet fortfarande $ 5 340 000, fastighetsskattesatsen är 40% och Sue's estate är fortfarande värd $ 8 000 000.
3. Ange portabiliteten för skattebefrielse - Med begreppet överföring av skattebefrielse mellan makar, kommer Bobs oanvända 5,340,000 skattemässiga skattebefrielse att läggas till Sue's undantag för 5,340,000 dollar, vilket ger Sue ett undantag på 10.500.000 dollar.
4. Eftersom Sue har "ärvt" Bobs oanvända skattebefrielse och hon kan vidarebefordra $ 10.680.000 gratis från federala fastighetsskatter vid dödsfallet, kommer Sue's $ 8,000,000-egendom inte att skylda några federala egendomsskatter alls:

1. Således kommer överföringen av skattemässig skattebefrielse att rädda arvingarna till Bob och Sue omkring $ 1 064 000 i fastighetsskatt.
2. Observera att Sue inte automatiskt kommer att "erva" Bobs oanvända undantag. i stället måste hon i tid skicka IRS Form 706, United States Estate och Generation-Skip Transfer ) , för att få ett jakande val för att lägga till Bobs oanvända undantag till hennes undantag. Se Rev. Proc. 2014-18 för särskilda regler som gäller för egendomar av gifta decedents som dog efter 31 december 2010 och senast 31 december 2013.

Jämförbar portabilitet med AB Trust System

Innan överföringsförmågan infördes, var det enda sättet att gifta par kunde skicka två gånger skattebefrielsen till sina arvingar, att använda AB Trust-systemet . Med överförbarhet är det emellertid inte längre nödvändigt att dela den avlidna makens boendom mellan A Trust och B Trust.