Äktenskapslikhet i alla 50 stater har konsekvenser för statliga inkomstskatter
"Livet blir lättare", säger Jason Dinesen, en registrerad agent i Indianola, IA.
Han är den skattskyldige jag går till när som helst jag har en fråga om samma kön äktenskap frågor. Dinesen sa att skatteansökningar blir enklare eftersom det inte finns något annat som samma sexuellt äktenskap längre. Människor är antingen gifta, eller de är inte gifta. Ur ett skatteperspektiv är det det.
"Den största fördelen är att din skattemässiga överensstämmelse har förenklats drastiskt", säger Nanette Lee Miller, CPA och Janis Cowhey, JD, som båda är medledare för den moderna familjen och LGBT-tjänsteutbildningsgruppen Marcum LLP.
Framöver kommer det ursprungliga året 2014-avkastningen och alla framtida skattedeklarationer att förberedas och arkiveras med hjälp av en av de gifta registreringsstatuserna om personerna är gifta. Frågan blir då vad man ska göra om tidigare inlämnade avkastningar.
Tillsammans kom Dinesen och jag med en lista över alla de skattemässiga saker som vi borde vara oroade över till följd av Högsta domstolens beslut i Obergefell mot Hodges (pdf).
Jason hjälpte mig att koka det till bara tre saker:
- Granska det tidigare året statliga avkastningen.
- Ändra din statsskatteavgift för att hävda att du är gift.
- Kom ihåg att kräva eventuella statsbidrag från ändrad avkastning på nästa års federala avkastning.
Det finns också icke-skattemässiga förmåner. Miller och Cowhey påpekar att:
- Kön av samma kön är nu berättigade till socialförsäkringsförmåner baserat på makans resultathistoria, i alla femtio stater.
- De är också berättigade att ta avgång från arbetet enligt federala familje- och sjukvårdsloven för att ta hand om sin make.
- Och de är berättigade till veterans förmåner som en efterlevande make.
Några federala skatteproblem?
Det borde inte finnas några långvariga federala skattefrågor att ta hand om, berättade Jason för mig. Tillbaka i 2013 meddelade IRS att det erkänner giltigheten av alla äktenskap för federala skattemässiga ändamål i Revenue Ruling 2013-17 som svar på Högsta domstolens beslut i USA mot Windsor. Sedan dess har samma köns gifta par varit skyldiga att lämna sina 1040-tal som gifta personer.
Så några frågor borde vara på statsnivå.
Granska statsskatteavkastning
I stater där äktenskap med samma kön är lagligt erkänd, borde det inte heller ske några skatteförändringar. I dessa stater kan par visa både de federala och statliga avkastningarna som gifta personer. Så det borde inte finnas några problem här.
I stater där äktenskap med samma kön inte erkändes, har vi här skatteförändringar. I synnerhet har vi möjlighet att ändra tidigare inlämnade statliga skattedeklarationer för att ändra registreringsstatus och omberäkna skatten.
Inlämning av ändrade avkastningar kommer att vara fördelaktigt om personer skulle få ytterligare bidrag från staten. Kommer framåt, "om de var gift, fil som gift på sina förlängda 2014-avkastningar", säger Miller och Cowhey.
Ett bra ställe att starta granskningsprocessen är med den federala avkastningen (som är arkiverad med en av de gifta arkiveringsstatuserna) och använder det för att förbereda statens avkastning. Därefter jämför du statliga avkastningen (både den nya, som gift och de två tidigare inkomna avkastningarna, som ogifta) och analysera skillnaderna. Lägg märke till om din totala statliga skatt skulle vara lägre om du skickar tillbaka din statliga avkastning som gift.
"Håll dig lite," förklarar Dinesen, "för att se om det finns specifik vägledning från staten, till exempel strömlinjeformade rutiner." Miller och Cowhey echo denna oro. "Det kommer att ta dem ett tag att genomföra och bearbeta det," sa de och hänvisade till de statliga avdelningarna för intäkterna.
"Den allmänna tankeprocessen är att staterna kommer att följa vilka andra stater har gjort, men vi vet inte, och förfarandena kan vara olika tillstånd av staten."
Jag kanske rekommenderar följande. Vi skulle kunna ha ändringar utarbetade och redo att gå, och sedan sätta några slut på dem när staten släpper ut sin vägledning för att underlätta effektiv behandling.
Se upp för dessa stadgar om begränsningar
Vissa stater följer federala regler andra stater har sina egna regler. Den federala regeln är att människor har tre år från den ursprungliga inlämningsfristen för att lämna en ändrad avkastning och får fortfarande en återbetalning. Till exempel hade år 2012-avkastningen en original deadline den 15 april 2013. Lägg till tre år, och det är 15 april 2016. Så 2012 är ett "öppet år" och återbetalningar är fortfarande möjliga om du ändrar. År 2011 är knepigt. Om personen som lämnades in före den 15 april 2012, tidsfristen, då är deras stadga om begränsningar redan avslutad, eftersom treårsmarkeringen var 15 april 2015. Om personen emellertid lämnade en förlängning, skulle 2011 fortfarande vara en öppet år för återbetalningar, men endast fram till 15 oktober 2015.
Det är den federala regeln . Kolla med statens inkomstavdelning för att verifiera den statsspecifika stadgan för begränsningar av återbetalningar.
Undantag till stadgan för begränsningar:
- Om du lämnar in en skyddande fordran kan du nu lämna in en ändrad retur för att söka återbetalning utan hänsyn till stadgan för begränsningar. Det vill säga skyddsansökan skyddade dig från den förfallna stadgan om begränsningar.
Se upp för eventuella permanenta skillnader i överföringar mellan federala och statliga
I sällsynta fall, om du har lämnat in gifta federala avkastningar, men ogifta statliga avkastningar, kan det tänkbart vara skillnader i:
- Basis i icke-avdragsgilla IRA,
- Kapitalförluster,
- Grunder i egendom eller investeringar som överförts mellan makarna, eller
- Passivitetsförlustbegränsningar.
Om du inte kommer att ändra, kommer de olika överföringsbeloppen att förbli. Notera eventuella skillnader i din permanenta fil.
Granska statliga nivåer arv skattemässiga problem
Endast tre stater som förbjudit samma sex äktenskap har en statlig nivå arvet skatt. Och det skulle vara Kentucky, Nebraska och Tennessee, som påpekades av Miller och Cowhey. Projektivt bör kunder som redan har en fastighetsplan "gå in och titta på din plan", berättar Miller och Cowhey.
Och i efterhand bör alla klienter som hade en maka gått bort de senaste åren se över deras fastighetsskattedeklarationer för att se om det finns möjlighet att återfå överbetalad fastighetsskatt.
Granska medhållande
Individer kanske vill skicka in nya förskottstillägg för att anpassa sitt tillstånd mot giftstatus. Men, Dinesen varnade, ibland behöver en person det högre förhållandet som kommer från de enskilda källkalkylerna. Så rådgivning här är att granska statligt nivån och justera därefter för den förväntade 2015-statliga skatteskulden.
Granska W-2 Forms
"Se noga på deras W-2s," Miller och Cowhey advise ", vissa arbetsgivare korrigerade aldrig sina W-2s och innehåller fortfarande makas förmåner som beskattningsbara löner."
Att öva att inkludera samma köns make makar som skattepliktiga löner borde ha slutat tillbaka 2013 när IRS utfärdade Revenue Ruling 2013-17 . Detta är en möjlighet för individen att återfå överbetald inkomstskatt och FICA, och för arbetsgivaren att återvinna sin andel av det överbetalda FICA.
Planera i förväg
Obergefell- fallet innebär att gifterpar med samma kön har samma skatteplaneringsmöjligheter och fallgropar som heterosexuella gifta par.
För det första kommer en gemensam avkastning med gemensam och flera skulder. "När du har undertecknat det, intygar du att du vet allt som är på det", varnar Miller och Cowhey.
För par som för närvarande är ogiftade skulle det vara meningsfullt att se över alla skatteförmåner och nackdelar med att gifta sig. Miller och Cowhey nämnde bara några av de områden där man väljer att gifta sig kan ha betydande skatteeffekter: att ta förluster, tvättförsäljningsregeln, adoptionskrediterna och transaktioner med närstående. Antagningskrediterna är särskilt anmärkningsvärda. "Du kan inte ta krediten när du adopterar din makas barn, det är upp till tretton tusen dollar" påpekar Miller och Cowhey. Men om samma partner antar barnet innan de gifter sig, kan partnern kvalificera sig för adoptionskrediterna.