Lär dig att bestämma värdet på en tillgång för skattemässiga fastigheter
Bruttoobjektet är värdet av tillgångar och egendom innan skatter och skulder dras av. Den omfattar all egendom som ägs av decedent eller i vilken han har ett intresse, oavsett om tillgångarna är föremål för probate.
Använda datum för dödsboende värdering
Dödsdagens värderingstidpunkt är det verkliga marknadsvärdet för varje tillgång i boetet enligt den aktuella dödsdagens dödsdatum.
- För bank-, investerings- och pensionsräkenskaper skulle detta vara deklarationsvärdena vid dödsdatumet.
- Med börshandlade aktier som hålls utanför ett mäklarkonto multipliceras medlet av de höga och låga priserna på dödsdagen multiplicerat med antalet aktier som decedent ägde. Om döden inträffar på en dag då aktiemarknaden är stängd används de genomsnittliga priserna på aktien på handelsdagarna omedelbart före och efter dödsdagen.
- Det verkliga marknadsvärdet av personliga effekter, affärsintressen och fastigheter från dödsdagen bestäms typiskt av bedömning.
Använda alternativ värderingsdatum
Det alternativa värderingsdatumets värde är det verkliga marknadsvärdet av alla tillgångar som ingår i decedents bruttobod sex månader efter dödsdatumet.
Enligt den inhemska inkomstkoden tillåts den personliga representanten att välja om datum för dödsvärden eller alternativa värderingsdatumsvärden ska användas om egendomen är tillräckligt stor för att bli föremål för federala skatt på fastigheter och om det alternativa datumet minskar värdet av brutto fastigheten.
Från och med 2016 är endast fastigheter med bruttovärde på mer än 5,45 miljoner dollar föremål för boendeskatt.
Varför använda en eller annan?
Varför skulle den personliga representanten välja alternativa värderingsdatum värden istället för datum för dödsboende värderingsalternativ? För att om en eller flera av boendets tillgångar har förlorat betydande värde under sex månader efter döden kan boendeskatten sänkas. Om de alternativa värderingsdatumsvärdena används måste dock alla fastighets tillgångar omvärderas, inte bara de som har gått ner i värde.
Vad händer om en tillgång säljs under sex månader efter dödsdatumet? Då måste tillgångens försäljningspris användas.
Den stora nackdelen med att använda de alternativa värderingsdatumsvärdena är att uppgången på grundval av bidragsmottagare är inlåst till de lägre värdena. Detta kan påverka deras kapitalvinstansvar om de senare väljer att sälja sina arv.
Normalt skulle en skattebetalares grund vara vad han betalade för tillgången, plus kostnaden för kapitalförbättringar. Han betalar kapitalvinstskatt på skillnaden mellan det och försäljningspriset. Hans grundval i ärvärd egendom är dess värde från värderingsdagen för skattemässiga ändamål, ju ju lägre värderingen desto sannolikt blir det att han kommer att realisera realisationsvinster om han säljer.