Statlig skatt planering för gift par
Så hur fungerar ABC Trust planering?
Förstå traditionell AB Trust Planning
För att förstå hur ABC Trust-systemet fungerar måste du först förstå hur AB Trust-systemet fungerar.
Om ett gift par har en AB Trust-fastighetsplan, då när den första maken dömer ett belopp som motsvarar den federala skattetillskottet, kommer det att finansieras till B Trust och allt över detta belopp kommer att finansieras till A Trust. Vad gör det här? Den använder den avlidna makeens federala skattebefrielse så att när den efterlevande maken senare dör, kommer det som finns kvar i B Trust att inte beskattas i den efterlevande makans egendom. Den efterlevande maken kommer då att kunna lämna ett belopp som motsvarar sina egna federala skattebefrielse till barn eller andra förmånstagare, vilket gör det möjligt för gifta par att skicka två gånger den federala skattepliktens skattebefrielse utan skatt.
Men vad händer med tillgångarna kvar i A Trust?
Medan dessa tillgångar kommer att beskattas som en del av den efterlevande makans egendom, kommer betalningen av skatten att skjutas upp tills den efterlevande makan dör.
Här är ett exempel: Joe och Mary är värda 12 miljoner dollar, och när Joe dör i 2013 har han 6,25 miljoner dollar i sitt eget namn eller Revocable Living Trust och hans boendeplan innehåller AB Trust-planering.
Under dessa fakta kommer $ 5,25 miljoner att gå in i Joe's B Trust och 1 miljon dollar kommer att gå in i Joe's A Trust, både för Marias fördel, och ingen federal fastighetsskatt kommer att bero på grund av Joe's död. Istället, när Mary senare dör, kommer B-förtroendet inte att beskattas eftersom det har utnyttjat Joe's skattebefrielse och bara vad som finns kvar i A Trust kommer att beskattas som en del av Marias egendom.
Ange statens dödsskatt och användningen av ABC Trust Planning
Med hjälp av samma fakta ovan, vad skulle hända om Joe och Mary bodde i Tennessee, som samlar in en separat statsskatt utöver den federala fastighetsskatten och erbjuder endast ett statligt undantag på 1,25 miljoner dollar 2013? Vid Joes död skulle 5,25 miljoner dollar gå in i B-förtroendet och 1 miljon dollar skulle gå in i A Trust, men eftersom det belopp som finansieras till B-förtroendet i hög grad överstiger den amerikanska skatteavgiften på 1,25 miljoner Tennessee, kommer det att finnas en Tennessee-skattesedel av ungefär $ 498 750 efter Joe's död. Således kommer $ 5,25 miljoner att gå in i B Trust och endast $ 501,250 kommer att gå in i A Trust.
Om dock Joe och Marys boendeplan utarbetas för att utnyttja ABC Trust-systemet, kommer istället Joe's boedel att delas upp enligt följande:
- $ 1,25 miljoner kommer att gå in i B Trust - undantaget för statliga och federala ändamål
- 4 miljoner dollar kommer endast att gå in i C Trust Trust QTIP, undantaget för federala ändamål
- $ 1 miljoner kommer att gå in i A Trust - State och federal QTIP
Således kommer ABC Trust-planen att resultera i att ingen Tennessee eller federal egendomsskatt förfaller vid tidpunkten för Joe's död.
Vad gör C-förtroendet i ABC Trust Planning?
Såsom illustreras ovan kommer B Trust att hålla Tennessee skattefrihet på $ 1 miljon, C Trust kommer att hålla skillnaden mellan Tennessee skatte skattebefrielse och federal skatteplikt undantag på 4 miljoner dollar, och A Trust kommer att hålla vad som finns kvar. Således försvinner C-förtroendet effektivt betalningen av både Tennessee och federala fastighetsskatter på gapet på 4 miljoner dollar mellan Tennessee och federala fastighetsskatter tills den efterlevande makan dör, men bevarar fortfarande hela federala skatteavgiften på 5,25 miljoner dollar för nästa generation.