AB Trusts och Portability av Estate Tax Exemption
Observera att från och med 2011 var det federala skattetillägget överfört mellan gifta par. Detta kallas " överlåtelse av skattebefrielse " och innebär att om en make dömer 2011 eller senare och hans eller hennes hela federala skatt på befrielse inte behövs för att undvika skatter på fast egendom , så är den oanvända delen av den avlidne makens egendom skattebefrielse kan läggas till den efterlevande makeens skattebefrielse. Detta innebär i huvudsak att ett gift par kommer att kunna vidarebefordra upp till $ 10.680.000 till sina arvingar gratis från federala fastighetsskatter utan att behöva använda AB Trust planering.
Således har överföringen av skattebefrielse ledde till att AB Trusts utrotades? Inte exakt. Om makarna har olika uppsättningar slutliga stödmottagare, såsom vid ett andra eller senare äktenskap där varje make har sina egna barn att de vill arva sina separata tillgångar efter att båda makarna är avlidna, kommer paret att vilja använda av AB Trust planering för att se till att deras separata stödmottagare kommer att bli deras ultimata stödmottagare.
Dessutom, eftersom Hawaii för närvarande är det enda staten bland de stater som samlar in en fastighetsskatt som har gjort sin statliga skattebefrielse portabel mellan gifta par kan AB Trust eller ABC Trust- planering krävas i dessa stater för att dra nytta av båda makens statliga skattepliktiga undantag.
Slutligen är skattebefrielsen för federal generationshoppning inte överförbar , så par som vill dubbla användningen av sina GST-undantag måste använda AB Trust eller ABC Trust planerar att göra det.
Hur AB Trust Planning Works
Så här fungerar AB Trust-systemet för att maximera användningen av båda makarens skattebefrielse:
- Paret innehåller det lämpliga AB Trust-språket i deras Last Will and Testaments eller Revocable Living Trusts. Observera att detta inte bör försökas utan hjälp av en behörig fastighetsmäklare .
- Paret delar sina tillgångar så att varje make har ungefär samma värde av tillgångar i hans eller hennes personliga namn eller i hans eller hennes Revocable Living Trusts namn. Detta är ett viktigt steg och måste göras för att AB Trust-systemet ska fungera. Många gånger lämnar par sina tillgångar i gemensamma räkenskaper, vilket helt upphäver användningen av AB Trust-systemet, eftersom de gemensamma tillgångarna kommer att överlåtas direkt till den efterlevande maken i stället för genom den avlidne makans sista vilja eller återkallande levande förtroende .
- Om den första makan dog i 2013, skulle den första $ 5.250.000 finansieras till B Trust, och om den första makan dog i 2014, skulle de första $ 5.340.000 finansieras till B Trust. Detta använder effektivt federala undantag från fastighetsskatt av den första makan att dö. B Trust kan vara relativt flexibel och används till förmån för den efterlevande maken och efterkommande eller andra förmånstagare.
- Om den avlidna makens tillgångar överstiger 5 250 000 USD 2013 eller 5 340 000 USD 2014, blir överflödet finansierat till A Trust. Detta kommer att skjuta upp betalning av fastighetsskatt på tillgångarna över den avlidna makans undantag förrän efter den efterlevande makans död. På grund av denna uppskjutning av fastighetsskatt är A Trust mindre flexibel och kan endast användas till förmån för den efterlevande maken. Dessutom kräver federal lag att den efterlevande makan måste få all inkomst från A Trust för att kunna kvalificera sig för obegränsat äktenskapsavdrag .
- När den efterlevande maken avlider, kommer den efterlevande makan fortfarande ha sitt eget egendomsskattebefrielse. Om undantaget uppgår till 5.340.000 dollar när den efterlevande maken dör, kommer den första $ 5.340.000 av den efterlevande makeens separata tillgångar att gå över till de slutliga förmånstagarna. Något över $ 5,340,000 kommer att beskattas.
- De tillgångar som finns kvar i B Trust överlåter fastighetsskatt till de slutliga stödmottagarna. Detta beror på att B Trust utnyttjade den federala fastighetsskatten undantag för den första makan att dö, så allt som finns kvar i B Trust kommer att passera skattefritt skattefritt. Detta kan ge upphov till en betydande följd för de slutliga stödmottagarna om den efterlevande maken inte behöver använda tillgångarna från B Trust och de fortsätter att växa i värde under den efterlevande makans återstående livstid.
- De tillgångar som återstår i A Trust kommer att beskattas som en del av den efterlevande makans egendom. Som nämnts ovan är boendeskatten på A-förvaltningen uppskjuten till dess att den efterlevande makan dör.
- Återstoden av A-förvaltningen som återstår efter det att boendeskatten är betalad övergår till de slutliga stödmottagarna. Observera att mottagarna av A Trust och B Trust kan vara olika.
Som illustreras ovan tillåter effektiv användning av AB Trust-systemet gifta par att skicka upp till $ 10.680.000 till sina slutliga förmånstagare, fria från federala fastighetsskatter. AB Trusts planering gör det också möjligt för gifta par att minimera fastighetsskatter samtidigt som de försäkrar att deras separata fastigheter i slutändan kommer att överföras till mottagarna efter eget val och enligt deras val.
Fastighetsskattets portabilitet
Om värdet på den avlidne makens egendom är värdet av den federala skatteavgiften så att det inte finns något behov av att etablera och finansiera A Trust, kan den oanvända delen av den avlidna maken makas skattebefrielse överföras och läggas till överlevande makas skattemässiga skattebefrielse genom att i tid ange en federal fastighetsskatt, IRS-blankett 706. Detta kommer att vara viktigt för par som har loppade fastigheter (till exempel ett andra eller senare äktenskap där en maka är rikare än den andra) eller där de överlevande äktenskapsboendet ökar väsentligt i värde efter den första makans död.