Ta reda på formulär 3291 och hur anställd beviljad ISO är beskattad
Strike-priserna fastställs när optionerna beviljas, men alternativen väger vanligtvis över en tidsperiod. Om börsen ökar i värde ger en ISO medarbetare möjlighet att köpa aktier i framtiden till det tidigare inlåsta lösenpriset. Denna rabatt i aktiekursens köpeskilling kallas spridningen. ISOs skattas på två sätt: på spridningen och på eventuell ökning (eller minskning) i aktiernas värde när de säljs eller på annat sätt disponeras. Intäkter från ISO-skatter beskattas för regelbunden inkomstskatt och alternativ minimiskatt, men beskattas inte för socialförsäkring och Medicare.
För att beräkna skattebehandlingen av ISO: er måste du veta:
- Bidragsdatum: det datum som ISO-erna beviljades arbetstagaren
- Strike Price: Kostnaden för att köpa en aktie av aktier
- Övningsdatum: Det datum då du utnyttjade ditt alternativ och köpta aktier
- Försäljningspris: Bruttobeloppet från försäljningen av aktien
- Försäljningsdatum: det datum då varan såldes.
Hur ISOs skattas beror på hur och när beståndet är avsett. Utsläpp av lager är vanligtvis när arbetstagaren säljer beståndet, men det kan också innefatta överföring av beståndet till en annan person eller ge aktiebolaget till välgörenhet.
Kvalificerade dispositioner av incitamentsaktier
En kvalificerad disposition av ISO: s innebär helt enkelt att beståndet, som förvärvades genom ett incitamentoptionsoptioner, avsattes mer än två år från tilldelningsdatumet och mer än ett år efter det att beståndet överfördes till arbetstagaren (vanligtvis övningsdagen).
Det finns ytterligare kvalifikationskriterier: skattebetalaren måste ha varit kontinuerligt anställd av arbetsgivaren som beviljar ISO från bidragsdatumet upp till 3 månader före utövningsdagen.
Skattebehandling av utnyttjande av incitamentsprogramoptioner
Att utöva en ISO behandlas som inkomst uteslutande för att beräkna alternativa lägsta skatten (AMT) , men ignoreras för att beräkna den vanliga federala inkomstskatten. Spridningen mellan aktiens rättvisa marknadsvärde och optionens lösenpris ingår som inkomst för AMT-ändamål. Det verkliga marknadsvärdet mäts vid det datum då beståndet först överförs eller när rätten till aktieinnehavet inte längre är föremål för en väsentlig risk för förverkande. Denna införande av ISO-spridningen i AMT-intäkter utlöses endast om du fortsätter att behålla beståndet i slutet av samma år som du utnyttjade alternativet. Om aktien säljs inom samma år som övning behöver inte spridningen inkluderas i din AMT-inkomst.
Skattebehandling av kvalificerade dispositioner av incitamentsprogramoptioner
En kvalificerad disposition av en ISO beskattas som en realisationsvinst vid de långsiktiga kapitalvinstskattesatserna på skillnaden mellan försäljningspriset och kostnaden för optionen.
Skattebehandling av diskvalificerade dispositioner av incitamentsprogramoptioner
En diskvalificerande eller icke-kvalificerad disposition av ISO-aktier är någon annan disposition än en kvalificerad disposition. Diskvalificerande ISO-dispositioner beskattas på två sätt: det kommer att bli kompensationsinkomst (föremål för vanliga inkomsträntor) och realisationsvinst eller förlust (med förbehåll för kortfristiga eller långsiktiga kapitalvinster).
Ersättningsinkomstens storlek bestäms enligt följande:
- Om du säljer ISO till vinst är din ersättningsinkomst spridningen mellan aktiens rättvisa marknadsvärde när du utnyttjade alternativet och optionens lösenpris.
- Eventuell vinst över ersättningsinkomst är realisationsvinst.
- Om du säljer ISO-aktierna med förlust är hela beloppet en kapitalförlust och det finns ingen kompensationsinkomst att rapportera.
Avhängande och uppskattade skatter
Observera att arbetsgivare inte är skyldiga att hålla ut skatter på utövandet eller försäljningen av incitamentsprogramoptioner. Följaktligen kan personer som har utövat men ännu inte sålde ISO-aktier vid årets slut ha haft alternativa minimiskatteskulder. Och personer som säljer ISO-aktier kan ha betydande skatteskulder som inte betalas genom löneavdrag. Skattebetalare bör skicka in betalningar av beräknad skatt för att undvika att få en balans på grund av sin avkastning. Du kanske också vill öka beloppet av innehav i stället för att göra beräknade betalningar.
Incitamentoptioner redovisas på Form 1040 på olika sätt. Hur incitamentsprogramoptioner (ISO) rapporteras beror på vilken typ av disposition som finns. Det finns tre möjliga skatterapporteringsscenarier:
Rapportering av utnyttjande av incitamentsaktier och aktier säljs inte samma år
Öka din AMT-inkomst med spridningen mellan aktiernas marknadsvärde och lösenpriset. Detta kan beräknas med hjälp av data som finns på formuläret 3921 som tillhandahålls av din arbetsgivare. Först hitta det verkliga marknadsvärdet för de osålda aktierna (Form 3921-låda 4 multiplicerad med ruta 5) och dra sedan av kostnaden för de aktierna (Form 3921-låda 3 multiplicerad med ruta 5). Resultatet är spridningen och rapporteras på Form 6251 linje 14.Eftersom du erkänner intäkter för AMT-ändamål kommer du att ha en annan kostnadsbas i dessa aktier för AMT än för regelbunden inkomstskatt. Följaktligen bör du hålla reda på den här olika AMT-kostnadsbasen för framtida referens. För regelbundna skatteändamål är kostnadsbasen för ISO-aktier det pris du betalat (utövandet eller aktiekursen). För AMT-ändamål är din kostnadsbase streckpriset plus AMT-justeringen (beloppet rapporterat på Form 6251-rad 14).
Rapportering av en kvalificerad disposition av ISO-aktier
Rapportera vinsten på din Schema D och Form 8949. Du rapporterar bruttoavkastningen från försäljningen, som kommer att rapporteras av din mäklare på Form 1099-B. Du kommer också att rapportera din regelbundna kostnad (övnings- eller lösenpriset, som finns på formulär 3921). Du fyller också i ett separat schema D och formulär 8949 för att beräkna din vinst eller förlust för AMT-ändamål. På det separata schemat kommer du att rapportera bruttoavkastningen från försäljningen och din AMT-kostnad (övningspris plus eventuella tidigare AMT-justeringar). På formulär 6251 rapporterar du en negativ inställning på rad 17 för att återspegla skillnaden i vinst eller förlust mellan de vanliga och AMT-vinstberäkningarna. Se anvisningarna för formulär 6251 för detaljer.Rapportera en diskvalificerad disposition av ISO-aktier
Ersättningsinkomst redovisas som löner på Form 1040 linje 7 och eventuell realisationsvinst eller förlust redovisas på Schema D och Form 8949. Ersättningsinkomst kan redan inkluderas i ditt formulär W-2 löne- och skattedeklaration från din arbetsgivare i det visade beloppet på lådan 1. Vissa arbetsgivare kommer att ge en detaljerad analys av din lådan 1 belopp på den övre delen av din W-2. Om ersättningsinkomsten redan har inkluderats på din W-2, rapportera bara dina löner från Form W-2 box 1 på din Form 1040 linje 7. Om kompensationsinkomsten inte redan ingår på din W-2, beräknar du Din ersättningsinkomst och inkludera detta belopp som löner på rad 7, utöver beloppen från din blankett W-2. På din Schema D och Form 8949 rapporterar du bruttoavkastningen från försäljningen (visas på Form 1099-B från din mäklare) och din kostnadsbas i aktierna. För diskvalificerade dispositioner av ISO-aktier kommer din kostnadsbas att vara lösenpriset (hittat på formulär 3921) plus eventuell ersättning som redovisas som löner. Om du sålde ISO-aktierna i ett annat år än det år då du utövade ISO har du separat AMT-kostnad, så du kommer att använda en separat Schema D och Form 8949 för att rapportera olika AMT-vinster och du kommer använd formulär 6251 för att rapportera en negativ justering för skillnaden mellan AMT-vinsten och den vanliga kapitalvinsten.Form 3921 är en skattesedel som används för att ge anställda information om incitamentsoptioner som utövades under året. Arbetsgivare tillhandahåller en förekomst av Form 3921 för varje utnyttjande av incitamentsoptioner som inträffade under kalenderåret. Anställda som hade två eller flera övningar kan få flera formulär 3921 eller kan få ett konsoliderat uttalande som visar alla övningar.
Formateringen av denna skattedokument kan variera, men den innehåller följande information:
- identitet på det företag som överförde aktier enligt en incitaments optionsoptionsplan,
- identitet för den anställde som utnyttjar incitamentsprogrammet,
- datum då incitamentoptionerna beviljades,
- datum då incitamentsprogrammet utnyttjades,
- utövas pris per aktie,
- verkligt marknadsvärde per aktie på lösendagen,
- Antal förvärvade aktier,
Denna information kan användas för att beräkna din kostnadsbas i aktierna, för att beräkna det inkomstbelopp som ska rapporteras för alternativ minimiskatt och att beräkna beloppet av ersättningsinkomst i en diskvalificerad disposition och för att identifiera början och slutet av den särskilda innehavsperioden för att kvalificera sig för önskad skattebehandling.
Identifiera den kvalificerade innehavsperioden
Incitamentoptioner har en särskild innehavstid för att kvalificera sig för kapitalvinstskattbehandling.
Innehavsperioden är två år från beviljandedagen och ett år efter det att lagret överfördes till arbetstagaren. Formular 3921 visar bidragsdatum i fält 1 och visar överlämningsdatum eller övningsdatum i fält 2. Lägg till två år till datumet i fält 1 och lägg till ett år till datumet i fält 2.
Om du säljer dina ISO-aktier efter det datumet senare, kommer du att ha en kvalificerad disposition och eventuell vinst eller förlust är helt en realisationsvinst eller förlust beskattad till de långsiktiga kapitalvinsterna.
Om du säljer dina ISO-aktier när som helst före eller på det här datumet, har du en diskvalificerad disposition och intäkterna från försäljningen beskattas delvis som kompensationsinkomst till de ordinarie inkomstskattesatserna och dels som realisationsvinst eller förlust.
Beräkning av inkomster för alternativ minimiskatt vid utövande av en ISO
Om du utnyttjar ett incitamentsprogram och inte säljer aktierna före kalenderårets slut rapporterar du extra inkomst för den alternativa minimiaxan (AMT). Beloppet för AMT-ändamål är skillnaden mellan aktiens marknadsvärde och kostnaden för incitamentsprogrammet. Det verkliga marknadsvärdet per aktie visas i ruta 4. Kostnaden för aktiekursen för incitamentsprogrammet eller lösenpriset visas i ruta 3. Antalet köpta aktier visas i ruta 5. För att hitta beloppet att inkludera som inkomst för AMT-ändamål, multiplicera beloppet i ruta 4 med mängden osålda aktier (vanligen detsamma som rapporterat i ruta 5) och från denna produkt subtrahera lösenpriset (ruta 3) multiplicerat med antalet osålda aktier (vanligtvis samma mängd som visas i ruta 5). Rapportera detta belopp på formulär 6251, rad 14.
Beräkning av kostnadsbas för regelbunden skatt
Kostnadsbasen för aktier förvärvade genom ett incitamentsprogram är lösenpriset, som visas i ruta 3.
Din kostnadsbas för hela aktiekapitalet är således beloppet i ruta 3 multiplicerat med antalet aktier som visas i ruta 5. Denna siffra kommer att användas på Schema D och Form 8949.
Beräkning av kostnadsbas för AMT
Aktier som utövas på ett år och såldes under ett efterföljande år har två kostnadsbaser: en för regelbundna skatteändamål och en för AMT-ändamål. AMT-kostnadsbasen är den regelbundna skattebasen plus AMT-inkomstinkomstbeloppet. Denna siffra kommer att användas på en separat Schema D och Form 8949 för AMT-beräkningar.
Beräkning av ersättningsinkomstbelopp på diskvalificerad disposition
Om köpoptionsaktieaktier säljs under diskvalificerande innehavstidpunkt beskattas en del av vinsten som löner som är föremål för vanliga inkomstskatter och resterande vinst eller förlust beskattas som realisationsvinster. Beloppet som ska inkluderas som kompensationsinkomst och vanligtvis ingår i din Form W-2-låda 1 är spridningen mellan aktiens rättvisa marknadsvärde när du utnyttjar optionen och lösenpriset.
För att hitta detta, multiplicera det verkliga marknadsvärdet per aktie (ruta 4) med antalet sålda aktier (vanligen samma belopp i ruta 5), och från denna produkt subtrahera lösenpriset (ruta 3) multiplicerat med antalet sålda aktier ( vanligen samma mängd som visas i ruta 5). Detta ersättningsinkomstbelopp ingår typiskt på formuläret W-2, lådan 1. Om det inte ingår på din W-2, inkludera det här beloppet som extra lön på Form 1040 linje 7.
Beräkning av justerad kostnadsbas på diskvalificerad disposition
Börja med din kostnadsbas och lägg till eventuellt kompensationsbelopp. Använd den här justerade kostnadsbasen för att rapportera vinst eller förlust i Schema D och Form 8949.