En skattestrategi för spridning av kapitalvinster under flera år
Den viktigaste fördelen med avbetalningsstrategin är att fördela kapitalvinster över tiden.
Beroende på en persons ekonomiska situation kan spridning av kapitalvinster över tiden leda till:
- Intäkter beskattas till potentiellt lägre skattesatser.
- Parning av kontantflödet av pengar som kommer från köparen med pengar som går ut för skatter;
- Förhindra stora, kortlivade spikar i inkomst, justerad bruttoinkomst och skatt; och
- Potentiellt mer kontant i hand att investera, spara eller spendera på dig som passar.
En sekundär förmån är att säljaren tjänar något intresse på säljaren tillbaka lån till köparen.
Avbetalningsförsäljningen kräver två faktorer.
- Du godkänner att sälja en tillgång till en köpare med betalningar som gjorts över tiden. Minst en betalning måste tas emot ett år efter försäljningsåret.
- Du väljer att rapportera detta som en avbetalningsförsäljning på Form 6252. (Alternativt kan du välja att inte använda avbetalningsmetoden.)
Förenklat scenario
När Jorandus (inte hans riktiga namn) sålde sin verksamhet kunde han sprida skatteeffekten under flera år med hjälp av avbetalningsmetoden.
En avyttringsförsäljning är en transaktion där en person säljer en kapital tillgång till en köpare över tiden och minst en betalning tas emot ett år efter försäljningsåret. För Jorandus angav försäljningskontraktet att köparen skulle betala 30% av försäljningspriset framåt, 40% på ett år och resterande 30% på två år.
Detta gjorde det möjligt för Jorandus att rapportera 30% av kapitalvinsterna under det första året, 40% under det andra året och 30% under det tredje och sista året. Dessutom, eftersom Jorandus var tvungen att vänta på att få sin betalning, betalade köparen ränta på andra och tredje betalningen.
För att ta reda på om Jorandus skulle vara bättre med hjälp av avbetalningsmetoden måste vi beräkna vad skatteeffekten skulle vara 1) om han rapporterade sina vinster över tiden jämfört med 2) om han redovisade alla vinster under året av försäljningen. För att göra denna jämförelse måste vi veta vilka inkomster och avdrag han har för dessa år. Och eftersom några av dessa år är i framtiden, kan vi behöva uppskatta vad hans framtida inkomst och avdrag skulle kunna vara. Jorandus kommer att få 100 000 dollar från försäljningen av sin verksamhet, minus försäljningskostnader på 10 000 dollar, över tre år. Plus köparen betalar ränta på andra och tredje delbetalningen. Dessutom uppskattar Jorandus att han kommer att ha cirka 36 000 dollar av ordinarie inkomst varje år förutom vinsterna från att sälja sin verksamhet. Han förutser inga betydande avdrag. Vi kan nu jämföra två skattescenarier.
| Scenario 1: Avbetalningsförsäljning | Scenario 2: Val ut ur försäljningstillfället | |||||
| År 1 | År 2 | År 3 | År 1 | År 2 | År 3 | |
| Betalning från säljaren | 30 tusen | 40 tusen | 30 tusen | 30 tusen | 40 tusen | 30 tusen |
| Bruttovinstprocent | 90% | 90% | 90% | 90% | N / A | N / A |
| Skattepliktiga långsiktiga vinster | 27 tusen | 36 tusen | 27 tusen | 90 tusen | -0- | -0- |
| Ränteintäkter | -0- | 2000 | 3000 | -0- | 2000 | 3000 |
| Övriga ordinarie inkomster | 36 tusen | 36 tusen | 36 tusen | 36 tusen | 36 tusen | 36 tusen |
| Justerad bruttoinkomst | 63 tusen | 74 tusen | 66 tusen | 126 tusen | 38 tusen | 39 tusen |
| Standardavdrag | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 |
| Personligt undantag | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 |
| Beskattningsbar inkomst | 52.850 | 63.850 | 55.850 | 115.850 | 27.850 | 28.850 |
| Federal inkomstskatt | 5821 | 7771 | 6721 | 15.271 | 3728 | 3878 |
| Resultat efter skatt | 57.179 | 66.229 | 59.279 | 110.729 | 34.272 | 35.122 |
| Effektiv skattesats | 11,01% | 12,17% | 12,03% | 13,18% | 13,39% | 13,44% |
| Marginal skattesats på ordinarie inkomst | 25% | 25% | 25% | 28% | 15% | 15% |
| Marginal skattesats på långsiktiga vinster | 15% | 15% | 15% | 15% | 0% | 0% |
| Skatt över 3 år | 20.313 | 22.877 | ||||
| Resultat efter skatt över 3 år | 182.687 | 180.123 | ||||
| 3 års genomsnittlig effektiv skattesats | 11,84% | 13,26% | ||||
| Beräknas med hjälp av 2014 års skattesatser, standardavdrag och personligt undantag. Alla vinster är långsiktiga. Resultat efter skatt är totalinkomst minus federal inkomstskatt. Effektiv skattesats är lika med den federala inkomstskatten dividerad med skattepliktig inkomst. | ||||||
Låt oss prata igenom dessa två scenarier. Observera att de enda skillnaderna vi mäter är när de skattepliktiga vinsterna ingår i inkomst - antingen spridas över tre år under avbetalningsmetoden (scenario 1) eller alla omedelbart om kunden väljer ut (scenario 2). Alla övriga inkomst- och avdragsinmatningar förblir desamma mellan de två scenarierna. Under tre år betalar Jorandus cirka 20,313 dollar i federal inkomstskatt enligt avbetalningsförsäljningsmetoden jämfört med att betala cirka 22.877 dollar om han väljer ut och rapporterar alla sina vinster i försäljningsåret. Det är en skattebesparing på 2.564 USD för användning av avbetalningsmetoden. Det är extra pengar som Jorandus kan använda för att spara eller spendera som han passar.
När du bygger ett scenario så här är det viktigt att fånga all relevant information om dina nuvarande och framtida skatter.
Olika människor kommer att påverkas på olika sätt baserat på skillnader i deras ekonomiska situation. Således kommer ingångarna och de skatter som beräknas för din situation att se annorlunda ut än det enkla scenariot som visas ovan. Så låt oss gräva i dessa detaljer, så du vet vad du ska leta efter.
Den stora bilden: Timing of Income
Under avbetalningsmetoden sprids skattepliktiga vinster över flera år. Vinsten mäts en gång (brutto försäljningsvinst minus kostnadsbas minus försäljningskostnader) och uttrycks som en bruttovinstprocent. Denna procentsats tillämpas sedan på varje betalning som den mottas. Vinster ingår i inkomst i varje år för vilket säljaren får betalning från köparen. Dessutom betalar köparen intresse för att kompensera säljaren för att vänta på att få betalt. Räntan beskattas separat till ordinarie skattesatser. Vinsten beskattas antingen på kort eller lång sikt, beroende på om den underliggande tillgången hölls för ett år eller mindre (kortfristig) eller innehas för mer än ett år (långsiktigt). Långsiktiga vinster kan beskattas till noll, 15% eller 20%. Långfristiga vinster kan också vara föremål för 3,8% netto inkomstinkomsttaxa för personer med högre inkomst.
Vad annat att titta på
Avbetalningsmetoden är i grunden ett spel på tidpunkten för inkomst. Ska vi sprida inkomst över flera år? Eller ta skatten träffar på en gång? Det "rätta" svaret beror på detaljerna i din ekonomiska situation.
Som en skattestrategi handlar avbetalningsförsäljningen om att hantera skattesatserna som gäller för kapitalvinstintäkterna. Avbetalningsförsäljning kan också användas för att hantera andra skatterelaterade effekter. Till exempel kan spridning av inkomst över flera år hjälpa en person att hantera sin justerade bruttoinkomst, vilket kan vara viktigt för att kvalificera sig för avdrag eller skattekrediter som är baserade på inkomst. Till exempel kan intäkterna under ett visst tröskelvärde bidra till att man undviker högre Medicare Part B-premier eller kan hjälpa en person att hålla sin inkomst under tröskeln där specificerade avdrag utfasas.
Ökande intäkter genom att rapportera en stor realisationsvinst om ett år kan eventuellt:
- Tryck in ordinarie inkomst i en högre skattesats;
- Tryck in kapitalvinster inkomst i en högre skattesats bracket;
- Resultatet av att fler sociala förmåner är skattepliktiga
- Minska eller eliminera avdrag som avvecklas baserat på inkomst, till exempel studentränteavdrag , specificerade avdrag och personliga undantag .
- Minska eller eliminera hur mycket som kan bidra till ett Roth IRA eller Coverdell Education Savings Account ;
- Minska eller eliminera skattekrediter som avvecklas utifrån inkomster, såsom premiebidragskredit , livslångt lärande eller barnskatt
- Trigger eller öka netto inkomstskatt
- Trigger eller öka den alternativa minimibeskattningen
- Medicare del B premier kan gå upp.
Omvänt kan spridning av inkomst över flera år potentiellt:
- Hjälp att behålla inkomst inom en önskad skattesats;
- Hjälp att behålla kapitalvinstinkomst inom önskade nollprocent eller 15% fästen;
- Resultatet i färre sociala förmåner är skattepliktiga
- Hjälp hålla intäkter inom räckvidd för att ta ut hela beloppet av ränteavdrag för studielån, specificerade avdrag, personliga undantag eller andra avdrag som är begränsade av inkomst.
- Hjälp att hålla intäkter inom räckvidd för att ta premiebidragskredit eller andra skattekrediter
- Undvik eller minska effekten av nettoinvesteringsinkomstskatten;
- Undvik eller minska effekten av alternativ minimiskatt
- Undvik eller minska effekten av högre Medicare Part B premier.
Nu är det slutresultatet. Dessa fördelar uppstår genom att hantera inkomstnivåer och titta på hur olika inkomstnivåer utlöser olika skatteeffekter. När du bygger ditt eget skatteplaneringsscenario, var noga med att identifiera alla typer av inkomst, typer av avdrag, typer av skatter och typer av skattekrediter som är relevanta för din situation. Med andra ord försöker vi lösa ett pussel här genom att titta på hur en inkomstnivå interagerar med andra delar av din avkastning.
Detaljerna
- För att kvalificera sig som en avbetalningsförsäljning säljer säljaren egendom till en köpare där säljaren får minst en betalning om ett år efter försäljningsåret.
- Skattebetalare kan välja att inte använda avbetalningsmetoden genom att inkludera alla vinstvinster i försäljningsåret. För att valet ska vara giltigt måste avgiften lämnas in till återlämningsdagen, inklusive tillägg.
Avbetalningsmetoden kan inte användas i följande situationer:
- Fastighet såld till förlust. Redovisa hela kapitalförlusten under försäljningsåret.
- Försäljning av lager i normal affärsverksamhet, även om kunden betalar för varorna under ett senare år.
- Försäljning av personlig egendom eller fast egendom av återförsäljare, även om fastigheten säljs på en avbetalningsplan. (Det finns dock ett undantag för återförsäljare av tidaktier och bostadsdelar. Se publikation 537 för detaljerna.)
- Försäljning av aktier, obligationer och andra värdepapper för värdepapper.
Var medveten om att det finns särskilda regler:
- När man säljer avskrivningsbar egendom till en närstående person,
- Vid försäljning av avskrivningsbar egendom och avskrivningar måste återvinnas,
- Vid utbyte av likartad egendom med avbetalningar,
- När försäljningspriset på fastigheten är beroende av framtida händelser,
- Vid försäljning av flera tillgångar som en del av en enda försäljning,
- Om räntan lämnas oförändrad i försäljningskontraktet,
- Om avbetalningsnoten därefter säljs eller överförs, eller
- Om säljaren därefter återtar egendomen,
Se publikation 537 på IRS webbplats för en djupgående diskussion av dessa speciella regler.
exempel
Även om denna lista inte är heltäckande, här är situationer där skattebetalare kanske vill överväga att sälja kapital tillgångar med en avyttringsförsäljning.
- Försäljning av fastigheter, det finns ingen hypotekslån på fastigheten och säljaren är villig att finansiera köparens köp. Detta kan generera en inkomstström över flera år för säljaren.
- Försäljning av affärer eller betydande affärstillgångar.
- En stor realisationsvinst skulle driva skattebetalaren över tröskeln för 20% kapitalvinstskattesatsen eller för nettoinvesteringsinkomstskatten.
- En stor realisationsvinst skulle göra skattebetalaren ansvarig för att betala högre Medicare Part B-premier
Referensmaterial
- Publikation 537, Avbetalningsförsäljning (IRS.gov)
- Form 6252 (innehåller instruktioner, pdf, IRS.gov)
- Publicering 550, Investeringsinkomster och -kostnader (IRS.gov)
- Offentliggörande 544, Försäljning och Övriga avsättningar av tillgångar (IRS.gov)