Förstå den alternativa minimiskatten
I teorin är AMT utformad för att förhindra att rikare skattebetalare slänger sina skatteskulder till ett minimalt minimum genom att använda alla de avdrag som är tillgängliga enligt de vanliga skattereglerna.
Det tar effektivt bort några av dessa avdrag så att dessa individer betalar skatter på mer inkomst. Regeln är att en person är ansvarig för att betala antingen sin vanliga skatt eller en minimiskatt, men "minimum" är något av en missnöje. Skattebetalaren betalar faktiskt vilken av de två skatteberäkningarna som kommer ut att vara mer, och det är vanligtvis AMT.
Hur AMT fick så dåligt namn
Initialt var den inkomstgräns som AMT började sparka in indexet inte för inflationen, vilket innebar att det förblev det samma året efter år. Skattebetalare som kanske hade ansetts vara rika årtionden sedan var inte så frodiga i årtusendet. Faktum är att tröskeln blev mer vägledande för medelklassen än överklassen när tiden gick förbi. AMT började träffa medelinkomst skattebetalare orättvist svårt, något som det aldrig var tänkt att göra.
Det förändrades med den amerikanska skattebetalningsloven som trädde i kraft i januari 2013.
Nu minskar AMT-tröskeln stegvis år efter år för att hålla takten med inflationen. Om du aldrig var föremål för AMT, är det nu osannolikt att dina årliga löneökningar kommer att driva dig över gränsen. Om du blir en rockstjärna över natten och din inkomst plötsligt fördubblas, kan du dock mycket väl hitta dig själv att hantera denna skatt.
Detsamma gäller om din inkomst är sådan att du har haft en tätning på årsbasis mellan att behöva betala AMT eller dodging det. Du kanske befinner dig ansvarig för AMT under ett visst skatteår om din inkomst ökar med mer än den årliga inflationsjusteringen.
Hur AMT fungerar
Den viktigaste orsaken till att AMT slår in är inkomst - eller att vara mer exakt, justerad bruttoinkomst.
Både din vanliga skatt och AMT-beräkningar börjar på samma plats, på sidan en av din Form 1040. Här anges din totala inkomst. Du kan sedan subtrahera olika justeringar av inkomst, avdrag som du inte behöver specificera för att göra anspråk på. Några vanliga inkomstjusteringar inkluderar alimoni som du kanske har betalat, en del av egenbeskattningsskatt och vissa pensionsplaner.
Resultatet av allt detta subtraherar är din justerade bruttoinkomst eller AGI. Från denna punkt, AMT och regelbundna skatt beräkningar del vägar.
För regelbunden inkomstskatt, skulle du antingen subtrahera antingen standardavdraget eller summan av dina specificerade avdrag från ditt AGI, såväl som eventuella personliga undantag som du kan göra anspråk på. Resultatet är din skattepliktiga inkomst. Denna skattepliktiga inkomstsiffra är det belopp som du skulle använda för att leta upp skatteskuldsiffrorna - din skattekonsol - i skattetabellerna för att ta reda på hur mycket du är skyldig till IRS.
Skattepliktig inkomst för AMT-ändamål tillåter inte standardavdrag, personliga undantag eller vissa typer av specificerade avdrag - och alla dessa saker kan lägga upp mycket pengar. Din inkomst kan hoppa avsevärt om du inte kan subtrahera dem och det resulterande numret är vad som bestämmer om du måste betala AMT eftersom din inkomst överstiger det inflationsjusterade tröskelvärdet.
Produktionsavdrag som påverkas
Följande kostnader är inte avdragsgilla när du beräknar din AMT-inkomst, även om du kan dra av dem när du beräknar den vanliga skatten.
- Statliga och lokala inkomstskatter
- Medicinska utgifter
- Diverse avdrag som anställdas affärskostnader och investeringskostnader
- Ränteintäkter på hushållens eget kapital skuld
- Accelererade avskrivningar
Denna lista är inte heltäckande. Det speglar de typiska justeringar som de flesta skattebetalare är föremål för.
Här är nackdelen: Om du har några avdrag i dessa kategorier och de är tillräckligt stora, kan detta utlösa en AMT-skuld.
Andra AMT-justeringar
Dessutom kan vissa typer av inkomster som normalt inte beskattas bli skattskyldiga för att beräkna din inkomst för AMT. Ja, det här läggs till till din inkomst också. Du måste inkludera skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet på incitamentsprogramoptioner och deras aktiekurs om optionerna utnyttjas och förblir oförsålda vid årsskiftet. Du måste också inkludera annat skattefria räntor från obligationer för privat verksamhet.
Den utländska skattekrediten, passiva intäkter och förluster samt nettoförlustavdraget omräknas också för AMT-ändamål.
AMT-undantaget
Undantaget är det tröskelbelopp som nu justeras för inflationen.
AMT-undantagsbelopp och fasutsläpp för 2016 | |||
Arkiveringsstatus | Undantagsbelopp | Undantagsbeloppet avvecklas från och med alternativ lägsta skatteinkomst av: | Undantagsbeloppet avvecklas fullständigt av AMTI av: |
| Enda | $ 53.900 | $ 119.700 | $ 335.300 |
| Chef för hushållet | 53.900 | 119.700 | 335.300 |
| Gift Filing Separat | 41.900 | 79.850 | 247.450 |
| Gift Filing gemensamt | 83.800 | 159.700 | 494.900 |
| Kvalificerad änka / änka r | 83.800 | 159.700 | 494.900 |
AMT-undantagsbelopp och fasutsläpp för 2017 | |||
Arkiveringsstatus | Undantagsbelopp | Undantagsbeloppet avvecklas från och med AMTI av: | Undantagsbeloppet avvecklas fullständigt av AMTI av: |
| Enda | $ 54.300 | $ 120.700 | $ 337.900 |
| Chef för hushållet | 54,300 | 120.700 | 337.900 |
| Gift Filing Separat | 42.250 | 80.450 | 249.450 |
| Gift Filing gemensamt | 84.500 | 160.900 | 498.900 |
| Kvalificerad änka / änkling | 84.500 | 160.900 | 492.500 |
Fas-out av AMT-undantagsbeloppet
Undantagsbeloppet fungerar som en standardavdrag för AMT. Med andra ord, i stället för alla otillåtna avdrag och andra justeringar, kan skattebetalarna minska sin alternativa minsta skattepliktiga inkomst med undantagsmängden. Den alternativa lägsta skatten beräknas för återstoden efter det att undantagsbeloppet har dras av från AMT-intäkterna.
Undantagsbeloppet är variabelt - det krymper gradvis som inkomstökningar. Undantagsbeloppet reduceras eller fasas ut med en fjärdedel av skillnaden mellan en persons alternativa minimibeloppsskatt och inkomstfaktor. Utfasningen är avslutad, vilket innebär att undantagsbeloppet sänks till noll. När AMT-inkomsterna når fyra gånger undantaget beloppet plus avvecklingsgränsen.
AMT skattesatser
Vad som är kvar efter att ha byggt upp skattebasen för alternativ minimibelastbar inkomst och beräkning och subtrahering av undantagsbeloppet kallas återstående belopp. Återstoden multipliceras med AMT-skattesatserna. Det finns bara två skattesatser: 26 procent och 28 procent.
För 2016, tröskeln där den 26 procent AMT skattefästet slutar och 28 procent AMT skattefäste börjar:
- $ 93,150 för gift arkivering separat
- $ 186 300 för alla andra arkiveringsstatuser
För 2017, tröskeln där 26% AMT skattefäste slutar och 28% AMT skattefäste börjar:
- $ 93,900 för gift arkivering separat
- $ 187,800 för alla andra arkiveringsstatuser
Kontrollera om du är föremål för AMT
Internal Revenue Service har en online-räknare som hjälper dig att räkna ut om du är föremål för alternativ minimiskatt. Det kallas AMT Assistant for Individuals. Det finns också ett ganska snabbt arbetsblad i instruktionerna för formulär 1040 . Du kan använda det här kalkylbladet för att avgöra om du måste fylla i längre formulär 6251 för att beräkna din alternativa minsta skatt.
De flesta skattesoftware kommer att beräkna den alternativa minimiaxan automatiskt, men du kanske vill granska själva skatteformuläret ändå för att förstå vilken inkomst eller avdrag som orsakar AMT-ansvaret. För många skattebetalare är avdrag för statlig inkomstskatt, fastighetsskatt och bolagets eget kapital och intäkter från incitamentsaktier de främsta orsakerna.
AMT Skatteplanering
Att utjämna skattestrategier kring alternativ minimiskatt kan vara svårt eftersom AMT anpassar sig för olika avdrag och krediter. Generellt rekommenderar dock skattpersonal följande planeringstips:
- Sök ersättningar från din arbetsgivare för företagsutgifter som uppstått som anställd. Dessa utgifter ingår i de olika avdragsavdrag som läggs tillbaka till din inkomst för AMT-ändamål. Däremot har din arbetsgivare ersättning för dessa utgifter en skattefri händelse för dig och förhindrar en högre AMT-anpassning.
- Granska din statliga skattelättnad så att du betalar tillräckligt för att du inte är skyldig men inte tillräckligt för att du betalar för mycket. Detta kommer att hålla din statliga skatteavdrag så låg som möjligt, så att dina AMT-anpassningar blir så små som möjligt.
- Betala dina fastighetsskatter när de är förfallen i stället för att betala din nästa avbetalning före årets slut. Återigen kommer detta att hålla din avdrag för statliga och lokala skatter så låga som möjligt.
- Sälj utnyttjade incitamentsprogramoptioner i samma år som du utövar dem . När du utövar och säljer incitamentoptioner under samma år kommer du att bli föremål för den vanliga skatten på inkomst men inte AMT. Men om du tränar och inte säljer värdet av de utövade optionerna för inkomst för AMT-ändamål.
Mer information på IRS.gov hemsida
- Form 6251 (pdf)
- Instruktioner för formulär 6251