Skatteplanering för fastighetsbestämmelser, ekonomiskt stöd och inlämningsavkastning
Baserat på det vet vi vilka typer av saker vi behöver planera för.
Första saker att göra när du planerar för skilsmässa
"Domstolar kräver fullständig information om intäkter, tillgångar och skulder", konstaterar Susan Carlisle, CPA. Fullständig information innebär att all din finansiella information måste vara aktuell, fullständig och sanningsenlig. Så, för att vara redo för domstolen, rekommenderar Carlisle människor att:
- Ta med sina bokförings- och avkastningsuppgifter.
- Filera eventuella obearbetade avkastningar
- Få kopior av kontoutdrag, avkastning, lånedokument och annat finansiellt pappersarbete. och
- Samla in dokument som är relaterade till fastigheter och notera vem som står på titeln till varje egendom.
Överväg att anställa en rättsmedicinsk revisor, även om du redan arbetar med en skattesekreterare för att förbereda din avkastning. Rättsmedicinska revisorer är specialister på vilken typ av redovisning som behövs för domstolar och brottsbekämpning. "I den rättsmedicinska rollen undersöker och analyserar CPA ekonomiska bevis och intervjuer parter för att säkerställa att alla äktenskapliga tillgångar ingår för att förhindra bedrägerier", säger Ray Knight och Lee Knight ("Skatteöverväganden vid delning av egendom i skilsmässa", Journal of Accounting ).
Kom ihåg att kommunicera ärligt och öppet med din revisor under din skilsmässa. Om du och din make redan har en revisor som förbereder dina avkastningar, kommer din revisor att ha en intressekonflikt när det gäller att ge dig båda råd. Precis som varje maka hyr sin egen advokat, har revisorerna befriade revisorer från att ha några intressekonflikter för att ge dig professionell rådgivning.
Om din revisor avstår att arbeta med dig, ta det inte personligen. Istället be om hänvisning till en annan revisor. Tänk också på att revisorer endast kan ge kunderna råd om ekonomiska och skattemässiga frågor. Rätta eventuella juridiska frågor till din advokat.
Skatteplaneringsmöjligheter i skilsmässa
De två huvudfrågorna när man tar itu med ekonomin är fastighetsavveckling och ekonomiskt stöd. Låt oss diskutera skatteplaneringsfrågor med fastighetsbestämmelse först.
Skatteplaneringsproblem för fastighetsbestämmelser
Allmän princip: "Generellt finns det ingen erkänd vinst eller förlust på överlåtelse av egendom mellan makarna eller mellan tidigare makar om överföringen är på grund av skilsmässa", IRS noterna i publikation 504, skilda eller separerade personer . I stället behandlas egendomsöverföringar mellan makar eller tidigare makar som gåvor (avsnitt 1041 för intern inkomstskod ). Beroende på din situation, "Du kanske ... måste anmäla transaktionen med en presentavgift" ( Offentliggörande 504 ).
Medan du inte omedelbart beskattas när egendomen överförs mellan dig och din make, kommer den som säljer fastigheten att skatta.
Låt oss se hur denna allmänna princip spelar ut för vanliga typer av tillgångar.
Primär bostad: Det vi söker är ur skatteperspektivet orealiserade vinster eller vinst på försäljningen av hemmet .
Om och när huset säljs kan den som säljer huset, utesluta upp till 250 000 dollar i vinster om personen har haft och bott i huset under minst två år under den femårsperiod som ligger fram till datumet för försäljning. Denna uteslutning på 250 000 USD är för varje ägare av huset. Eventuella vinster över det skulle vara skattepliktiga. Så skilsmässa paret vill se på de potentiella kapitalvinsterna på huset.
Antag att båda makarna äger huset, och huset har potentiella orealiserade vinster på 400 000 dollar, vilket beräknas genom att ta husets nuvärda värderingsvärde och subtrahera det från den ursprungliga inköpspriset. Om huset överförs till en make och den andra makan avlägsnas från titeln kommer ägaren av huset att sitta på 150 000 dollar av potentiella skattepliktiga vinster (400 000 $ minus 250 000 USD uteslutande för en ägare).
Medan vinster är bra, finns det fortfarande potential att utesluta hela 400 000 kronor av vinster. Hur? En möjlig skattestrategi är att båda makarna ska stanna kvar på titeln efter skilsmässan. Detta gör att skilsmässa paret utesluter $ 500.000, snarare än $ 250.000 om endast en person kvarstod på titeln. Skilsmässaparet skulle ha noll potentiella skattepliktiga vinster med en vinst på 400 000 dollar efter uteslutningen av 500 000 USD. Denna strategi fungerar på grund av ett undantag för skilsmässiga makar när de uppfyller användningsprövningen för att ta utslaget. "Du anses ha använt egendom som ditt huvudsakliga hem under en period när: Du ägde det och Din make eller före detta make kan tillåtas att leva i det under ett skilsmässa eller separationsinstrument och använda det som sitt huvudhem" IRS noterna i publikation 523, sälja ditt hem .
Pensionsplaner: Medan det inte finns någon skatt vid överföring av tillgångar i en pensionsplan, kommer skatten att betalas när medel fördelas från pensionsplanen.
401 (k), 403 (b) och liknande pensionsplaner: Processen för att dela upp ett 401 (k) plan eller liknande pensionskonto är det som kallas kvalificerade hemrelaterade order (QDROs). En QDRO är en "domstolsbeslut som tilldelar arbetstagares rättigheter med pensionsplan att överföra vissa eller alla förmåner till en alternativ betalningsmottagare / make / maka. Det skickas till planadministratören att dela upp planen enligt vissa kriterier," Carlisle säger. Hur 401 (k) -kontot är uppdelat är "stavat ut i QDRO." I publikation 575 redovisar pensions- och livränteintäkterna, IRS-noterna, "En maka eller tidigare maka som får del av förmånerna från en pensionsplan enligt en QDRO rapporterar betalningarna som mottogs som om han eller hon var en plandeltagare." Den ex-maka skulle till och med kunna överföra hans eller hennes andel av medel från pensionsplanen till en annan pensionsplan. För en djupgående diskussion om kvalificerade inhemska relationer order, se "QDROs efterfrågan på CPAs" av Ray Knight och Lee Knight ( Journal of Accountancy , augusti 2014).
Individuella pensionskonton (IRA): IRA-konton kan delas mellan skilsmässiga makar, "väsentligen rullande tillgångar i en makas IRA över till andras personliga IRA", säger Susan Carlisle. I publikation 590, Individuella pensionsarrangemang, säger IRS: "Om ett intresse för en traditionell IRA överförs från din make eller före detta make till dig genom en skilsmässa eller separat underhållsdeklaration eller ett skriftligt dokument relaterat till ett sådant dekret, intresset för IRA, från och med övergångsdatumet, behandlas som din IRA. Överföringen är skattefri. "
Värdepapper: Det finns ingen skatt på överlåtelse av aktier, obligationer, fonder och andra värdepapper som hålls utanför pensionsplaner. Skatten kommer dock att betalas när investeringarna säljs. Som en rekordfråga, "Om egendom överförs till dig från din make (eller före detta make, om överföringen hänför sig till din skilsmässa), är din grund den samma som din make eller före detta make justerad före överföringen ... . Överlåtaren måste ge dig de dokument som är nödvändiga för att fastställa den justerade grunden och innehavsperioden för fastigheten från och med överlämningsdatumet, "uppger IRS i publikation 550, Investeringsinkomster och -kostnader.
Begreppet handelsfordringar: Ibland kommer skilsmässiga makar att byta tillgångar. Till exempel kan en maka överföra sin del av huset i utbyte mot en del av den andra makas pensionstillgångar. Att helt enkelt lägga upp alla tillgångar och dela dem i hälften resulterar vanligtvis inte i en rättvis fördelning av egendom. I stället vill skilsmässiga makar rabatt på tillgångarnas värde med de förväntade skatterna när tillgångarna säljs. Med andra ord innebär analysen "att jämföra efter skatt-dollar för varje tillgång som handlas", säger Carlisle, "när det är rimligt och rättvist att göra det." För att fördela tillgångar jämnt kan en make göra kontant för att utjämna värdet av fastighetsbestämmelsen efter skatt. "En utjämningsbetalning anses vara en del av (egendomsavräkningen) och inte skattepliktig eller avdragsgill", säger Carlisle.
Skatteplaneringsfrågor för ekonomiskt stöd
Barnstöd är "aldrig skattepliktigt, aldrig avdragsgill", säger Carlisle.
Alimony , eller spousal support, är beskattningsbar till mottagaren och avdragsgilla för den person som betalar. Alimony betyder något mycket specifikt för IRS. Här är kraven på betalningar som anses vara intyg (och därigenom avdragsgilla för den person som betalar och beskattas till mottagaren) från publikation 504, skilda eller separerade personer:
Alimony Requirements
En betalning till eller för en make under en skilsmässa eller ett separationsinstrument är alimoni om makarna inte lämnar en gemensam avkastning med varandra och alla följande krav är uppfyllda.
- Betalningen är kontant.
- Instrumentet betecknar inte betalningen som inte alimin.
- Makarna är inte medlemmar i samma hushåll när betalningarna görs. Detta krav gäller endast om makarna är juridiskt separerade enligt skilsmässa eller separat underhåll.
- Det är inget ansvar att göra någon betalning (kontant eller egendom) efter den mottagande makas död.
- Betalningen behandlas inte som barnbidrag.
"Familjstödspaket barn och äktenskapsstöd [tillsammans] så att beloppet är fullt skattepliktigt (och fullt avdragsgill till betalaren)", säger Carlisle. Hon noterar att familjestöd är särskilt attraktivt där en make är en höginkomsttagare och den andra maken är en låginkomsttagare för att dra fördel av skillnaderna i skattesatser mellan skilsmässiga makar. Men Carlisle varnar mottagaren "får mer pengar för att acceptera skattepliktigt stöd" för att ta hänsyn till skatter.
Planering för sociala förmåner
Skiljda personer kan vara berättigade till sociala förmåner baserat på den tidigare makens inkomst. Socialförsäkringsverket säger att det finns fem kriterier att träffa:
- Ditt äktenskap varade 10 år eller längre;
- Din ex-make är ogift
- Din ex-make är 62 år eller äldre;
- Fördelen som din ex-make har rätt att få utifrån sitt eget arbete är mindre än den förmån han eller hon skulle få baserat på ditt arbete. och
- Du har rätt till socialförsäkringspension eller funktionshinder. (Källa: SSA.gov, förmåner för din skilda make)
Detta ger en planeringsmöjlighet. Par kanske vill försena slutförandet av sin skilsmässa så att de är gifta minst tio år så att en make kommer att kvalificera sig för sociala förmåner. Vid kvalifikation för ålderspension eller invaliditetsförmåner får den skilsmässiga "sina egna sociala förmåner eller hälften av före detta makas förmåner, beroende på vilket som är högre", Carlisle noter, som vidare får förmåner som skilsmässa "påverkar inte den andra personens förmåner , "tillägger hon.
Planera framåt för förändringar i hur du filerar dina skatter
"Regel # 1", säger Carlisle, "Bjud inte IRS till festen."
Vilken arkiveringsstatus ska du använda?
En persons arkiveringsstatus bestäms senast den sista dagen: 31 december. Om en person är gift på den dagen anses de vara gift för hela året, och de kan välja mellan Giftig Filing gemensamt eller Gift Filing separat . Det betyder att under det år som skilsmässan slutförts kommer de skilsmässiga personerna att anses vara ogiftiga för hela året om de inte har giftt sig igen den 31 december. Således skiljer sig skilsmässan under året i separata personer, antingen eller chef för hushållsansökningsstatus.
Det finns ett undantag från dessa allmänna regler för chef för hushållsstatus . Om en person fortfarande är gift och "fysiskt åtskild i mer än 6 månader under det kalenderåret med minst ett barn i hemmet" som en beroende, kan Carlisle anteckna den personen som chef för hushållet. Var medveten om att livslängden måste innehålla de senaste sex månaderna av året.
För det sista gifta året kan paret filera ihop eller lämna in två separata avkastningar. "Försök att arkivera Giftig Filing gemensamt under det senaste året om det inte finns några farhågor om ens make / makas potentiella underskattade inkomster eller meningsskiljaktighet om fördelning av separat inkomst", säger Carlisle. Det finns en annan fråga som Carlisle upptäcker också. Genom att lämna in separata avkastningar måste du dela upp varje persons inkomst för att rapportera om separata avkastningar. Speciellt i samhällsfastighetsstater kan uppdelningsinkomsten vara mycket detaljorienterad. "Regel # 1: Bjud inte in IRS till festen", varnar Carlisle varsamt. Att dela upp varje persons inkomst ger ett extra lager av komplexitet, vilket gör att IRS gör extra arbete för att bearbeta avkastningen.
Vem får hävda barnen?
I allmänhet är vilken person som är vårdnadshavare av ett barn i mer än hälften av året berättigad att hävda barnet som en beroende . Det beror på att uppehållstillståndet (ett av fyra kriterier för att kräva ett kvalificerat barn som beroende) kräver att barnet bor i samma hem i mer än hälften av året som den person som hävdar barnet. Detta är särskilt viktigt om en person vill vara berättigad till chefen för hushållsansökningsstatus, eftersom den statusen också kräver att en kvalificerad person (en närstående beroende) bor hos personen i mer än hälften av året. Om barnet existerar exakt 50% av tiden med varje förälder, kommer ingen av föräldrarna att kvalificera sig för att hävda den beroende eller för hushållschefen. "Lösningen, säger Carlisle, är att barnet ska bo med en förälder" minst 51% av tiden. "
Att ge den beroende av den andra personen
Föräldern med vilken ett barn är bosatt i mer än hälften av året kan tillåta den andra föräldern att hävda barnet som en beroende. Denna process kallas att frigöra beroendeets undantag och uppnås genom att fylla i formulär 8332 och ge den till den andra föräldern. Detta gör det möjligt för den noncustodial förälder att anspråk på barnets personliga undantag. I allmänhet vill vi ge barnets personliga undantag till föräldern med högre inkomst för att generera en större skatteförmån än om vårdnadshavaren föräldrar hävdade barnets undantag. Carlisle konstaterar dock att värdet av personliga undantag avvecklas för högre inkomstinkomster . Vidare kan skatteförmånen för personliga undantag helt elimineras med alternativ minimiskatt . Detta gör det här röret mindre attraktivt för högre inkomstinkomster.
Om du håller med om att släppa barnets personliga undantag, var noga med att följa ditt avtal. Carlisles regel # 1 kommer också att spela här: "Bjud inte IRS till festen." Om en eller annan anledning väljer båda föräldrarna att hävda samma barn som en beroende , kommer IRS att engagera sig för att försöka ta reda på vilken förälder som verkligen är berättigad. Du kan undvika sådan IRS granskning genom att hålla fast vid din överenskomna överenskommelse för att kräva anhöriga.
Förhoppningsvis hjälper dessa insikter dig att planera dina skatter när du går igenom en skilsmässa. Kontakta din skattesekreterare för att se hur dessa tekniker kan användas i din speciella situation.
Susan Carlisle är en rättsmedicinsk auktoriserad revisor som specialiserat sig på familjerätt och skatter i Los Angeles, Kalifornien.