Ignorera inte statsskatter
I 2014 lägger District of Columbia och följande stater upp sin egen separata fastighetsskatt utöver den federala fastighetsskatten - Connecticut, Delaware, Hawaii, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New Jersey, New York, Oregon, Rhode Island , Tennessee, Vermont och Washington.
I många av dessa stater finns det ett signifikant "gap" mellan värdet av det federala skatteavgiftsbefrielsen och värdet av statens skattebefrielse. För gifta par som bor i dessa stater kan klyftan leda till att en statlig fastighetsskatt förfaller när den första makan dör men ingen federal fastighetsskatt kommer att gälla förrän efter den andra makans död.
För ett diagram som visar tidigare och nuvarande statliga skatteskattuppgifter, se statlig skatt och undantagskarta .
Vad är det statliga skattemässiga skattefritaget?
Den statliga skattemässiga skattebefrielsen avser skillnaden mellan statens skattebefrielse och federala skattepliktiga undantag. Till exempel var 2014 års skattebefrielse för federal skatt på 5 340 miljoner dollar 2014 års undantag från Maine endast 2 000 000 USD vilket innebär ett gap mellan 3,340 000 dollar mellan de två undantagen. I Massachusetts var skattebefrielsen för 2014 endast $ 1 000 000, så gapet var en hel del 4 440 000 USD.
Hur kan statsskattens skattebefrielse ha påverkan på en fastighetsplan?
Gift par som bor i District of Columbia eller en av de stater som anges ovan kan ha ett problem med fastighetsskatt när den första makan dör. Varför? Eftersom den typiska fastighetsplanen för gifta par kommer att omfatta AB Trusts som är utformade för att maximera användningen av de federala skattemässiga skattebefrielserna från båda makarna.
Om det är korrekt strukturerat tillåter AB Trust-planering gifta par att skicka över $ 10.680.000 gratis från federala fastighetsskatter. Men problemet för gifta par som bor i DC eller en av de stater som anges ovan är att AB Trust Planning har inget att göra med att minimera statsskatter. Detta problem förvärras av införandet av " överföringen av det federala skattetillståndet " mellan gifta par för dödsfall som uppstår under 2011 eller senare år.
Om exempelvis en Massachusetts-parisens boendeplan skrevs för många år sedan för att endast maximera användningen av båda makarnas federala skattemässiga skattebefrielser (som 1997, då federal skatteavgift var endast $ 600 000 ) och en av makarna dör i 2014, då kommer den första $ 5.340.000 av den avlidnes makeens egendom att gå in i B Trust. Men eftersom Massachusetts tax tax exemption endast är $ 1.000.000, kommer $ 4.340.000 av B Trust att bli föremål för Massachusetts fastighetsskatter. Detta kommer definitivt att bli en överraskning för den överlevande makan som berättades för år sedan när boendeplanen utarbetades att boendeskatt endast skulle betalas efter att båda makarna är borta.
Vad händer om Massachusetts-parternas boendeplan inte innehåller AB Trust-planering eftersom paret vill förlita sig på portföljen av federala skattepliktiga undantag?
Då antas att den efterlevande maken tar alla steg som är nödvändiga för att välja portabilitet, kommer paret att kunna vidarebefordra $ 10.680.000 (om båda dog i 2014) fria från federala fastighetsskatter. Men hur är Massachusetts fastighetsskatt? Genom att förutse någon typ av statsskatteplanering kommer paret bara att kunna vidarebefordra en mödlig $ 1.000.000 fri från Massachusetts-fastighetsskatter.
ABC-förtroende kan användas för att planera för statliga fastighetsskatter i vissa stater
Så vad kan gifta par som bor i en av de stater där de kommer att bli föremål för statlig skatt skattebefrielse gapet göra? Lyckligtvis finns det i vissa av dessa stater sätt att planera både statliga och federala fastighetsskatter på ett sådant sätt att de uppskjuter betalningen av alla fastighetsskatter tills efter den andra makans död genom att använda ett " ABC Trust " -system istället för typiska AB Trust planering.
Dessa stater inkluderar Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Ohio (genom 2012, sedan Ohio skatt på fastigheter upphävdes den 1 januari 2013), Oregon, Rhode Island , Tennessee och Washington. Det kan också vara möjligt att använda ABC Trust planering i Vermont, men var vänlig kontakta en Vermont Estate Planning Attorney för att vara säker.
Men hur är det med stater där ABC Trust-planering inte är möjlig? Då kommer gifta par fortfarande att inkludera AB Trust-planering i sina boendeplaner och då måste den efterlevande makan välja mellan att betala en statsskatt efter den första makans död eller underfinansiera B Trust och göra bärbarhetsvalet så att både statliga och federala fastighetsskatter kommer att skjutas upp till efter den efterlevande makans död.
Slutligen notera att i det mesta av staten som samlar en statlig skatteskatt är AB Trust-planering eller ABC Trust-planering nödvändig för gifta par för att maximera användningen av statlig skattebefrielse för varje maka. Hittills har Hawaii endast erkänt bärbarheten av dess statlig skatt skattebefrielse och Maryland kommer att erkänna bärbarhet men inte till 2018.