Höjdpunkter i viktiga bestämmelser som påverkar individer
Fulltext : HR 2029 på Congress.gov.
Beräknade budgeteffekter : Minskar de federala skatteintäkterna med 621.951 miljarder dollar under tioårsperioden från 2016 till 2025 (Gemensamma kommittén för beskattning, JCX-143-15, pdf).
Teknisk förklaring : Gemensamma utskottet för beskattning, JCX-144-15, pdf.
| Individuella inkomstskattebestämmelser | ||
| fördelar | ||
Heath Care Benefits för statliga anställda | Byta | 12/18/2015 och framåt |
Masstransitering och parkeringsförmåner | Permanent paritet | 2015 och framåt |
| Inkomst | ||
Avbeställning av skuldinkomster för huvudsakliga bostäder | Utökad med ändringar | genom 2016 |
Utdelningar mottagna av utländska utlänningar | Permanent | 2015 och framåt |
Undantag för belopp som erhållits inom ramen för arbetshögskolan | Ny | 2016 |
Undantag från bruttoinkomst av vissa belopp som mottagits av felaktigt inkopplade individer | Ny | alla skatteår |
Uteslutning av 100% vinst på vissa småföretag | Permanent | 2015 och framåt |
Kvalificerade zonakademiska obligationer | Utökad | genom 2016 |
| avdrag | ||
Välgörenhetsbidrag av kapitalförbättring Fast egendom gjord för bevarande | Permanent | 2015 och framåt |
Utbildningsavdragsavdrag | Permanent med ändringar | 2015; ändras från och med 2016 |
Hypoteksförsäkringspremieavdrag | Utökad | genom 2016 |
Momsavdrag | Permanent | 2015 och framåt |
Undervisningsavgifter | Utökad | genom 2016 |
| Credits | ||
Alternativ bränslefordon för tankning av fastighetsskatt | Utökad | genom 2016 |
Amerikansk möjlighet skattekredit | Permanent med ändringar | |
Barnskattekredit | Permanent med ändringar | |
Kredit för bränslecellfordon | Utökad | genom 2016 |
Intjänad inkomstskatt | Permanent med ändringar | |
Elektrisk motorcykel skattekredit | Utökad | genom 2016 |
Arbetsgivaridentifikationsnummer som krävs för amerikansk möjlighetskattskredit | Ny | med början 2016 |
Icke-affärsmässig energiavgiftskredit | Utökad | genom 2016 |
Förebyggande av retroaktiva fordringar på intjänade inkomstkrediter, skattelättnader för barn och amerikansk möjlighetskredit | Ny | 12/18/2015 och framåt |
| Skatteföreträdda besparingsplaner | ||
Välgörande IRA-distributioner | Permanent | |
Förtidspensionsfördelningar för kärnämneskurare, Förenta staternas Capitolpoliti, Högsta domstolspolisen och specialbevis för diplomatisk säkerhet | Byta | 2016 |
Eliminering av uppehållstillstånd för kvalificerade ABLE-program | Förändringar | 2015 |
Överflyttning av vissa flygbetalningsbelopp | Retroaktiv förändring | 2014 |
Överlåtelser tillåtet från andra pensionsplaner till enkla pensionskonton | Byta | 12/18/2015 och framåt |
Avsnitt 529 college besparingar planer | Förändringar | 2016 |
| IRS-procedur | ||
Förebyggande av förlängning av skatteinsamlingsperioden för medlemmar av Försvarsmakten som är inlagda på grund av skador på stridszonen | Byta | alla skatteår |
Förfaranden för utfärdande av enskilda skattebetalares identifikationsnummer | Ny | 12/18/2015 och framåt |
| Påföljder för enskilda skattebetalare | ||
Påföljder på grund av felaktiga återbetalningsbara krediter | Förändringar | 12/18/2015 och framåt |
Begränsningar av skattebetalare som felaktigt krävde krediter under föregående år | Ny | med början 2016 |
| Påföljder för skattemyndigheter | ||
Due diligence för Child Tax Credit och American Opportunity Tax Credit returnerar | Ny | med början 2016 |
Straff för betalda förberedare som engagerar sig i försiktigt eller hänsynslöst beteende | Förändringar | 12/18/2015 och framåt |
Snabba sammanfattningar av individuella inkomstskattebestämmelser
Anställningsförmåner
Hälso- och sjukvårdsförmåner för statliga anställda: Hälso- och olycksplaner för statliga anställda kan använda frivilliga medarbetares förmånsföreningar som en typ av medicinsk förtroende som betalar skattebefriade ersättningar för sjukvård utöver tilltro som är auktoriserade av statliga lagstiftare eller förtroende som har erhållit skatte- undantagna avgöranden från IRS. Effektiv för ersättningar efter 18 december 2015.
Masstransitering och parkeringsförmåner : För skatteåret 2015 och framåt är den högsta skattefria förmånen för masstransitering, bilpool och parkeringsförmåner begränsad till $ 175 per månad. Tidigare var det en skillnad: med 100 USD maximalt per månad för masstransitfördelar och carpooling och en högre $ 175 max per månad för parkeringsförmåner.
Inkomster Uteslutningar
Avbeställning av skuldinkomster för huvudsakliga bostäder : Utvidgad till 2016 med ändringar.
Enligt denna bestämmelse kan skattebetalare utesluta från sina inkomster för federala skatteändamål upp till 2 miljoner dollar av förvärvsskulden i deras primära bostad som förlåtas eller avlämnas av sin långivare (t.ex. genom ett avskärmningsprocedur). Ändringen: skattebetalarna kan fortfarande utesluta skuldförgiften efter 2016 så länge som skattebetalaren och långivaren skrev in ett bindande skriftligt avtal om att avbryta skulden senast den 31 december 2016.
Undantag för belopp som erhållits inom ramen för arbetshögskolans program: Från och med skatteåret 2016 kan eleverna utesluta från sina bruttoinkomstbetalningar som erhållits från ett omfattande arbetsprogram för arbetsinlärning som drivs av en arbetshögskola. Arbetslärarprogrammet måste vara skyldigt att kvalificera sig för skattebefriad behandling.
Undantag från bruttoinkomst av vissa belopp som mottagits av felaktigt inskränkta individer: Ny avsnitt 139F föreskriver att pengar mottagna eftersom en person var felaktigt fängslad för ett brott som han inte begått utesluts från inkomstskatt. För att kvalificera måste en person ha dömts för brott enligt federal eller statlig lagstiftning, personen tjänat hela eller delar av sin fängelse och blev förlåtad, beviljad klagomål eller amnesti för att personen var oskyldig eller domen är omvänd eller lämnat efter en ny prövning. Uteslutningen är effektiv från och med skatteåret 2016 och är retroaktiv för alla tidigare skatteår. PATH innehåller ett särskilt undantag från den normala treåriga stadgan för begränsningar av skatteåterbäringar som gör det möjligt för berörda personer att lämna in ändrade avkastningar och krav på återbetalning av överbetald skatt om fordran för återbetalning lämnas in senast 18 december 2016.
Uteslutning av 100% vinst på vissa småföretagsbestånd: Permanent förlängt för skatteår 2015 och framåt.
Realisationsvinster på kvalificerad småföretag i ett C-företag är helt undantagna från federal inkomstskatt om investeraren innehar beståndet i mer än fem år.
Kvalificerade zonakademibaserade obligationer: förlängda för skatteår 2015 och 2016. Upp till 400 miljoner dollar i behöriga zonakademiska obligationer är auktoriserade att utfärdas för varje år.
avdrag
Utbildningsavdragsavdrag : PATH gör tre ändringar i ovanstående avdrag för utbildningsutgifter. För det första förlänger det detta avdrag permanent. Avdraget hade löpt ut i slutet av 2014. Utbildningsavdragsavdraget är tillgängligt för skatteår 2015 och framåt. För det andra, från och med skatteåret 2016, kommer gränsen på 250 dollar för detta avdrag att indexeras för inflationen. Från och med 2016 kan utbildare dra av professionella utvecklingskurser utöver klassrumsförråd.
Avdrag för studieavgifter : förlängt för skatteår 2015 och 2016.
Skatteförsäkringspremieavdrag : förlängt för skatteår 2015 och 2016. Enligt denna bestämmelse kan individer inkludera kostnaden för hypotekslånsförsäkringspremier som en del av deras ränteavdrag.
Försäljningsavdrag : Denna specificerade avdrag har löpt ut i slutet av 2014. PATH återinför momsavdrag för skatteåret 2015 och gör avdraget permanent. Artister väljer mellan de högre av staten och lokala inkomstskatter eller deras statliga och lokala försäljningsskatter.
Särskild regel för välgörenhetsbidrag av kapitalförbättring Fast egendom som görs för konserveringsändamål: Denna särskilda regel hade löpt ut i slutet av 2014 och PATH gör nu denna regel permanent. Den är effektiv för skatteåret 2015 och framåt. Enligt denna särskilda regel får skattebetalaren ta avdrag för välgörenhet (till verkligt marknadsvärde, upp till 50% av sin justerade bruttoinkomst) för att donera hela eller en del av fast egendom till en kvalificerad välgörenhet för bevarandeändamål. Överföringsvärdet av donationen, över 50% av den justerade bruttoinkomstgränsen, överförs till upp till 15 år. I avsaknad av denna särskilda regel skulle bevarandebidrag ha begränsats till 30% av justerad bruttoinkomst med en övergångsperiod på 5 år.
Skattelättnader
Amerikanska möjligheten skattekredit : Ursprungligen en tillfällig ersättning till Hope kredit, den amerikanska möjligheten kredit var planerad att upphöra i slutet av 2017. PATH tar bort detta utgångsdatum, vilket gör den amerikanska möjligheten kredit en permanent funktion i skattekoden. Inga andra ändringar gjordes: hur den amerikanska möjligheten kredit beräknas och vem som kvalificerar förblir densamma.
Arbetsgivaridentifikationsnummer som krävs för amerikansk möjlighetskattskredit: Personer måste inkludera arbetsgivarens identifikationsnummer för den utbildningsanstalt de deltog i (som rapporteras på formulär 1098-T) när de hävdar amerikanska möjligheten skattekredit. Denna förändring är effektiv för skatteåret 2016 och framåt.
Barnskattelån : Det finns två metoder för att beräkna återbetalningsbar del av barnskattekrediten. En metod mäter en persons förvärvsinkomst över 3 000 dollar och multiplicerar detta med 15 procent. Denna tröskel på 3 000 USD var ursprungligen en tillfällig förändring för åren 2009 till 2017 från ett tröskelvärde på $ 10 000. PATH gör permanent tröskelvärdet på 3 000 USD, och denna tröskelbelopp är inte indexerad för inflationen.
Intjänad inkomstskatt : PATH gör två förändringar i löneinkomstkrediten. För det första gör det permanent det högre intjänade intäkterskrediteringen för familjer med tre eller flera beroendeberättigade. (Den bestämmelsen var planerad att upphöra i slutet av 2017.) För det andra gör det permanent den högre utfällningsgränsen för gifta par som ansöker gemensamt.
Förebyggande av retroaktiva fordringar på intjänade inkomstkrediter, barnskattskredit och amerikansk möjlighetskattskredit: Effektiv för avkastning som lämnats in efter 18 december 2015. Personer får inte hävda EITC, CTC eller AOTC för någon person (vare sig själva eller beroende ) som har en SSN, ITIN eller ATIN utfärdad efter förfallodagen för inlämnande av avkastningen.
Skattemission för icke-affärsmässig fastighetsskatt : förlängd för skatteår 2015 och 2016. För taxeringsåret 2016 måste fönster, takfönster och dörrar uppfylla Energy Star 6.0-standarder för att kvalificera sig för krediten.
Alternativ bränslefordon för tankning av fastighetsskatt: förlängt för skatteår 2015 och 2016.
Elektrisk motorcykel skattekredit: förlängd för skatteår 2015 och 2016. Denna skattekredit hade löpt ut i slutet av 2013 och förnyas inte för skatteåret 2014. Utvidgningen gäller endast elektriska motorcyklar. Skattekredit för trehjuliga elfordon förnyas inte.
Kredit för bränslecellfordon: förlängt för skatteår 2015 och 2016.
Skatteföreträdda sparkonto
Välgörenhetsliga IRA-fördelningar : permanent utökad. Denna bestämmelse hade löpt ut i slutet av 2014. PATH återupplivar den kvalificerade välgörenhetsfördelningen för 2015 och framåt. Under detta incitament kan människor donera till välgörenhet direkt från deras traditionella individuella pensionskonto (IRA) eller Roth IRA. Kvalificerade välgörenhetsfördelningar utesluts från bruttoinkomst, vilket innebär att individer inte inkluderar värdet av det belopp som doneras som en del av deras inkomst. På samma sätt redovisas den kvalificerade välgörenhetsfördelningen inte som en del av en persons specificerade avdrag. Kvalificerade välgörenhetsfördelningar räknar med att de uppfyller minimibeloppet för året.
Förtidspensionsavgifter för kärnämneskurare, Förenta staternas Capitolpoliti, Högsta domstolspolisen och specialister för diplomatisk säkerhet: Dessa typer av anställda kan ta utdelning från sina statliga förmånsbestämda eller avgiftsbestämda pensionsplaner utan att vara föremål för 10% om arbetstagaren skiljer sig från tjänsten efter 50 års ålder. Detta är ett undantag från den allmänna regeln där individer kan dra ur sin gruppspension efter att ha fyllt 55 år och skiljer sig från tjänsten. Effektivt startskatt år 2016.
Eliminering av uppehållstillstånd för kvalificerade ABLE-program : Två ändringar, effektiva för skatteåret 2015 och framåt. (1) PATH eliminerar kravet på att ABLE-konton måste ställas in i samma tillstånd där kontoägaren är bosatt. (2) PATH tillåter överlåtelser från avsnitt 529 högskolebesparingsplaner utan straff, upp till den årliga gränsen för ABLE-bidrag. Överskridande omräkningar ingår i bruttoinkomsten hos den person som gör utdelningen.
Överflyttning av vissa betalningsbelopp för flygbolagen: Vissa typer av utdelningar från förmånsbestämda planer som betalas till anställda i flygbolag kan rullas över utan skattekonsekvenser för en traditionell IRA. Retroaktiv till 2014.
Överlåtelser tillåtet från andra pensionsplaner till ENKELA pensionskonton: Efter utgången av tvåårsperioden efter det att en anställd först deltog i en SIMPLE IRA kan anställda rulla över medel från andra planer för pensionering (t.ex. 401 (k) planer) och traditionella IRA till deras enkla IRA. Effektiv för överlämnande efter 18 december 2015.
Avsnitt 529 högskolebesparingsplaner : 3 ändringar. (1) QHEE för datorutrustning, kringutrustning, programvara, Internet-åtkomst och relaterade tjänster endast om utrustningen, mjukvaran eller tjänsterna ska användas främst av mottagaren under några av de år som mottagaren är inskriven i en behörig utbildningsinstitution. (2) Upprepar reglerna enligt vilka konton måste aggregeras för att beräkna beloppet av en utdelning som ingår i en skattebetalares inkomst. Intäkterna beräknas nu fördelat på fördelning snarare än i aggregat. (3) Ny regel: Om en utsettsmottagare mottar återbetalning av högre utgifter för högre utbildning, ska någon fördelning som användes för att betala de återbetalade utgifterna inte beskattas om mottagaren återbetalar det återbetalade beloppet till 529-planen inom 60 dagar efter motta återbetalningen. Effektiv för skatteår 2015 och framåt.
IRS-procedur
Förebyggande av förlängning av skatteupphämtningsperioden för medlemmar i Försvarsmakten som är inlagda på grund av krigsskador: Normalt har IRS tio år att samla skatter från bedömningsdagen. Denna 10-åriga perioden kan förlängas. I synnerhet förlängs denna tioårsperiod för den tid som en person är aktiv militär tjänst i en utpekad kampzon plus 180 dagar efter utgången av sin aktiva tjänstgöring. Denna nya bestämmelse klargör att om en person är sjukhus som en följd av skador som uppstått i en kampzon, förlänger någon period av kontinuerlig sjukhusvistelse bortom aktivitetsperioden plus 180 dagar inte längre den tioåriga lagen om begränsningar för samlingar. Denna bestämmelse gäller retroaktivt och framåt.
Nya förfaranden för utfärdande av enskilda skattebetalares identifikationsnummer: Effektiv start 18 december 2015.
Påföljder för enskilda skattebetalare
Påföljder på grund av felaktiga återbetalningsbara krediter: IRS kan nu inkludera överskott av återbetalningsbara krediter över det belopp som visas på avkastningen vid beräkning av noggrannhetsrelaterad straff och bedrägeribekämpning. IRS kan också införa en 20% felaktig påföljd på arbetsinkomstkredit. Denna ändring är effektiv både framåt och retroaktivt. Den är effektiv för beskattningar som lämnats in efter den 18 december 2015 och för avkastning som lämnats in före eller före detta datum om lagen om begränsningstiden för bedömning inte har löpt ut. Ändringen till felaktiga påföljder är effektiv för skadeståndsansökningar som lämnats in efter datumet för beslutet.
Begränsningar av skattebetalare som felaktigt krävde krediter under föregående år: Om en person gör anspråk på barnskattskrediten , nekar IRS senare krediten och skattebetalarens fordran på krediten bestämdes att det beror på bedrägerier, då kan personen inte göra anspråk på barnet Skattekredit för de kommande tio åren. Om skattebetalarens påstående var bestämt att vara på grund av hänsynslös eller avsiktlig bortseelse av reglerna, kan individen inte göra anspråk på barnskattekredit under de närmaste två åren. Samma restriktion gäller för fordringar som gäller amerikansk möjlighetskattskredit : 10 år för bedrägeri och 2 år för hänsynslös eller avsiktlig åsidosättande av reglerna.
Påföljder för skattemyndigheter
Due Diligence för Child Tax Credit och American Opportunity Tax Credit Return: I ett försök att minska otillbörliga fordringar kräver PATH- proffs att uppfylla krav på due diligence när man förbereder skattedeklarationer där kunden hävdar barnskattskrediten eller amerikanska möjligheten skattekredit . Kraven - och påföljderna - är likvärdiga med hänsynstagande till arbetsinkomstskattekredit. Detta är effektivt från och med skatteåret 2016.
Straff för betalda förberedare som bedriver försiktigt eller hänsynslöst beteende: Denna påföljd ökas till högst 5 000 dollar eller 75% av den inkomst som erhålls av preparaten med avseende på avkastning eller krav på återbetalning som prepareraren har underskattande skatt på grund av försiktigt eller hänsynslöst beteende. Högre straff är effektiv från och med 18 december 2015. Bötesbeloppet var det största av $ 1000 eller 50% av den inkomst som erhållits av preparaten i förhållande till avkastningen. Underdrivningen måste bero på en orimlig position, vilket är en position som en föredragare inte rimligen tror är mer sannolikt än att inte behållas på dess meriter, om inte denna position avslöjas vid avkastningen eller det finns väsentlig auktoritet för positionen. För positioner som uppfyller definitionen av ett skatteskydd eller en noterad transaktion eller rapporterbar transaktion, måste förhandlaren ha en rimlig tro på att positionen skulle vara mer sannolik än att den inte behålls på dess meriter.
| Företagsskattebestämmelser | ||
| Informationsrapportering | ||
Tidsfrister för inlämning av formulär W-2 och Form 1099-MISC | Byta | från och med 2017 |
Säker hamn för de minimisfel på informationsavkastning | Byta | från och med 2017 |
Endast undervisning faktiskt betalad rapporteras på Form 1098-T | Byta | med början 2016 |
| Affärsinkomst | ||
Åttaårig erkännandeperiod för vinster från försäljning av kvalificerad elöverföringsfastighet | Utökad | genom 2016 |
Minskning i S-bolags erkännandeperiod för inbyggd vinstskatt | Permanent | |
Orelaterad skattepliktig inkomst av skattefria organisationer | Permanent | |
| Affärsavdrag och avskrivningar | ||
15-årig rak linje kostnadsåterhämtning för kvalificerade hyreshöjningar, kvalificerade restaurangbyggnader och förbättringar samt kvalificerade detaljhandelskonfigurationer: | Permanent | |
3 års avskrivning för racerhästar | Utökad | genom 2016 |
7 års avskrivningar för motorsportsunderhållningskomplex | Utökad | genom 2016 |
Accelererad avskrivning för affärsfastigheter på indiska reservationer | Utökad | genom 2016 |
Grundjustering till lager av S-bolag som gör välgörande bidrag av egendom | Permanent | |
Bonusavskrivningar | Permanent med ändringar | |
Bonusavskrivningar för 2: e generationen biobränsleanläggning | Utökad | genom 2016 |
Välgörenhetsbidrag av livsmedelsinventarier | Permanent | |
Inrikes produktionsavdrag för Puerto Rico | Utökad | genom 2016 |
Val till avdrag energieffektiva kommersiella fastigheter | Utökad | genom 2016 |
Valet att bekosta film och tv och levande teaterproduktioner | Utökad | genom 2016 |
Valet att bekosta min säkerhetsutrustning | Utökad | genom 2016 |
Empowerment Zone skatteincitament | Utökad | genom 2016 |
Avsnitt 179 Utgifter | Permanent med ändringar | |
| Business Tax Credits | ||
Amerikanska Samoa ekonomisk utveckling kredit | Utökad | genom 2016 |
Biodiesel och förnybara dieselincitament | Utökad | genom 2016 |
Kredit för energieffektiva nya hem | Utökad | genom 2016 |
Kredit för anläggningar som producerar energi från förnybara resurser | Utökad | genom 2016 |
Kredit för produktion av indiska kolanläggningar | Utökad | genom 2016 |
Arbetsgivarens lönekredit för aktiva anställda | Permanent med ändringar | |
Indisk sysselsättningsskatt | Utökad | genom 2016 |
Min räddningsteam utbilda skattekredit | Utökad | genom 2016 |
Nya marknader skattekredit | Utökad | |
Järnvägsspår underhållsskattekredit | Utökad | genom 2016 |
Forskning och utveckling skattekredit | Permanent med ändringar | |
Andra generationens biobränsleproducent skattekredit | Utökad | genom 2016 |
Arbetsmöjlighet skattekredit | Utökad | |
| Punktskatt | ||
Medicinsk enhet punktskatt | Upphängd | för kalenderår 2016 och 2017 |
| Internationell verksamhet | ||
Subpart F undantag för aktiv finansieringsinkomst | Permanent | |
Genomskinlig behandling av betalningar mellan närstående kontrollerade utländska företag enligt utländska personliga holdingbolag regler | Utökad | genom 2019 |
Snabba sammanfattningar av företagsskattebestämmelser
Informationsrapportering för företag
Tidsfrister för inlämning av formulär W-2 och Form 1099-MISC: Blanketter W-2 och Form 1099-MISC måste lämnas in senast den 31 januari efter utgången av kalenderåret. Det är samma tidsfrist för inlämning av dessa påståenden till anställda och betalningsmottagare. Företagen är inte längre berättigade till det förlängda arkiveringsfristen (28 februari för pappersfiler och 31 mars för elektroniska filers). Denna nya tidsfrist träder i kraft för kalenderåret 2016.
Dessutom instruerar PATH IRS att inte betala någon kredit eller återbetalning som är relaterad till intjänade inkomstskatt eller till det extra barnskattekortet före den 15 februari . Förmodligen ger detta SSA och IRS tillräckligt med tid för att bearbeta alla inkommande W-2 och 1099-MISC-blanketter och matcha dem med individuella avkastningar för att verifiera behörigheten för EITC och ACTC. Detta 15 februari startdatum för utfärdande av bidrag avseende EITC och CTC träder i kraft från och med taxeringsår 2016 returneras inlämnad kalenderåret 2017.
Säkra hamnen för de minimisfel på informationsavkastning: Från och med kalenderåret 2017 kan företagen förlita sig på en safe harbor-regel för att undvika straff för misslyckande med att lämna in en korrekt informationsavkastning eller påföljd för misslyckande att lämna in en korrekt betalningsmottagningsdeklaration. Säkerhetshamnregeln: "Informationsavkastningen eller betalningsmottagaren är annars korrekt inlagd men innehåller ett de minimisfel av det belopp som krävs för att rapporteras på sådan avkastning eller påstående. I allmänhet är ett de minimis-fel på ett belopp på informationen som returneras eller uttalandet behöver inte korrigeras om felet för ett enskilt belopp inte överstiger $ 100. Ett lägre tröskelvärde på $ 25 är upprättat för fel med avseende på rapportering av ett belopp som innehas av innehav eller säkerhetskopiering "(JCX-144-15, sid 124) .
Endast undervisning som faktiskt betalats redovisas på formulär 1098-T: Effektiv för kalenderåret 2016 och framöver måste utbildningsinstitut endast anmäla det sammanlagda beloppet av kvalificerad undervisning och relaterade utgifter som personen faktiskt betalat under kalenderåret. Tidigare kunde utbildningsinstitut rapportera om belopp som faktiskt betalats eller belopp fakturerades under året.
Affärsinkomst
Åttaårig erkännandeperiod för vinster från försäljning av kvalificerad elöverföringsfastighet: förlängd för skatteår 2015 och 2016.
Minskning av S-bolagsintäktsperiod för inbyggd vinstskatt: Ändras permanent från 10 år till 5 år den redovisningsperiod under vilken ett S-bolag, reglerat investeringsbolag eller fastighetsinvesteringsförtroende kan bli föremål för bolagsskatt på vinster på egendom det höll om det tidigare var ett C-bolag eller mottog egendomen från ett C-corporation.
Olovlig företagsbeskattningsbar inkomst av skattebefriade organisationer: PATH förlänger permanent en särskild regel avseende hyresintäkter, royalties, livräntor och ränteintäkter från dotterbolag som har minst 50% kontrollerad av den skattefria organisationen. Enligt denna särskilda regel kan hyror och andra inkomstinkomster som erhållits från kontrollerade dotterbolag som överstiger armlängdsreglerna bli föremål för skatt som orelaterad affärsinkomst och kan vara föremål för en 20% straff. Denna bestämmelse hade löpt ut i slutet av 2014 och återförs för år 2015 och framåt.
Affärsavdrag och avskrivningar
3 års avskrivningar för racerhästar: förlängd för skatteår 2015 och 2016.
7 års avskrivningar för motorsportsunderhållningskomplex: förlängt för skatteår 2015 och 2016.
15-årig rak linje kostnadsåterhämtning för kvalificerade hyreshöjningar, kvalificerade restaurangbyggnader och förbättringar samt kvalificerade detaljhandelsförbättringar: Permanent utökad och tillgänglig för skatteåret 2015 och framåt.
Förskyndade avskrivningsperioder för företagsfastigheter på indiska reservationer: förlängda för skatteår 2015 och 2016. För taxeringsåret 2016 kan skattebetalare välja ut detta accelererade avskrivningsschema på klass-för-klass-basis.
Grundjustering till lager av S-företag som gör välgörande bidrag av egendom: Permanent förlängd. När ett subkapitel S-företag donerar pengar eller egendom till välgörenhet, strömmar donationsvärdet till aktieägarens 1040. Aktieägaren tar välgörenhetsdonationen som ett specificerat avdrag och minskar sin grund i aktierna i S-bolaget. Det belopp med vilket S-aktiens aktiekapital reduceras är aktieägarens proportionella andel av den justerade grunden för den donerade egendomen. (Denna regel om grundjustering har löpt ut i slutet av 2014 och återställs för skatteåret 2015 och framåt.)
Bonusavskrivningar: Utökad till 2019 med ändringar. Skattebetalare kan ta 50% av den justerade basen för utrustning och egendom som ytterligare avskrivningar utöver de vanliga avskrivningarna. PATH förlänger bonusavskrivningar till 2019 med följande ändringar. Bonusavskrivningsbeloppet är 50% av den justerade basen för skatteår 2015, 2016 och 2017; 40% för skatteåret 2018; och 30% för taxeringsåret 2019. Ytterligare $ 8 000 bonusavskrivningar är tillåtna på bilar för skatteår 2015, 2016 och 2017; ytterligare $ 6 400 för 2018; och ytterligare $ 4 800 för 2019. PATH sträcker sig också till 2019 valet för att accelerera AMT-poäng i stället för bonusavskrivningar.
Bonusavskrivningar för andra generationens biobränsleanläggning: förlängd för skatteår 2015 och 2016.
Välgörenhetsbidrag av livsmedelsinventariet: permanent förlängt. Detta avdrag är tillgängligt för skatteår 2015 och framåt. PATH gör också tre ändringar i de särskilda reglerna för att donera livsmedelsinventarier till välgörenhetsorganisationer. För det första kan företagets skattebetalare nu ta avdrag på upp till 15% av företagets skattepliktiga inkomst (det var 10% för skatteår 2014 och tidigare). För det andra kan skattebetalarna under vissa omständigheter välja att betrakta grunden för deras livsmedelsförteckning som lika med 25% av objektets rättvisa marknadsvärde. För det tredje introducerar PATH antaganden som kan användas vid tilldelning av värdet av de donerade matvarorna.
Avdrag för inhemska produktionsaktiviteter för Puerto Rico: förlängt för skatteår 2015 och 2016.
Valet att dra av sig energieffektiv kommersiell byggfastighet: förlängd för skatteår 2015 och 2016.
Val för att bekosta film- och tv-produktioner och levande teatralproduktioner: förlängda för skatteår 2015 och 2016. För taxeringsåret 2016 är levande teatralproduktioner också kvalificerade för denna speciella regel.
Valet att bekosta min säkerhetsutrustning: förlängd för skatteår 2015 och 2016.
Empowerment Zone skatteincitament: förlängt för skatteår 2015 och 2016.
Avsnitt 179: Utgiftsgränser för 2015 och kommande år fastställs nu till högst 500 000 dollar per år och denna gräns reduceras om kostnaden för kvalificerad egendom som tas i bruk under året överstiger 2 miljoner USD. $ 500 000-gränsen och 2 miljoner USD-avveckling indexeras för inflationen från och med skatteåret 2016. PATH gör också permanenta fyra särskilda regler för avdragsavsnitt 179.
(1) Kvalificerade förbättringar av hyresgästen, kvalificerade restaurangbyggnader och förbättringar, och kvalificerade detaljhandelsförbättringar är berättigade till 179-behandling, med en särskild maxgräns på 250 000 USD.
(2) Hushållsdatorprogramvara är berättigad till avsnitt 179-behandling.
(3) Luftkonditionering och värmeenheter är berättigade till 179 § behandling, som börjar med skatteåret 2016.
(4) Skattebetalare kan återkalla ett tidigare gjort 179 § val utan samtycke från Internal Revenue Service.
Business Tax Credits
Amerikansk Samoa ekonomisk utvecklingskredit: förlängd för skatteår 2015 och 2016.
Biodiesel och förnybara dieselincitament: förlängt för skatteår 2015 och 2016.
Kredit för energieffektiva nya bostäder: förlängt för skatteår 2015 och 2016.
Kredit för anläggningar som producerar energi från förnybara resurser: förlängd för skatteår 2015 och 2016, förutom vindkraftverk (som löpte ut 2014 och förnyas inte).
Kredit för produktion av indiska kolanläggningar: förlängd för skatteår 2015 och 2016.
Arbetsgivarens lönekrediter för anställda som är aktiva skyldiga medlemmar av de enhetliga tjänsterna: Permanent förlängda med förändringar. Företagen är tillåtna en inkomstskatt som motsvarar 20% av differentierad lön. Differentiell lön är skillnaden mellan en arbetstagares löner som arbetsgivaren skulle ha betalat om arbetstagaren var fortsatt arbetad och det belopp som den anställde fick från militären när han uppmanades till aktiv tjänst. Denna skattekredit är tillgänglig för alla arbetsgivare av alla storlekar som börjar 2016. År 2015 och tidigare är krediten begränsad till småföretag.
Indisk sysselsättningsskatt: Utvidd för skatteår 2015 och 2016.
Utbildningsskatt för minräddningslag: förlängt för skatteår 2015 och 2016.
Ny marknadskredit: Utvidgad till 2019, vilket möjliggör upp till 3,5 miljarder kronor i kvalificerade investeringar varje år. Överföringsperioden för outnyttjade krediter förlängs med fem år till 2024.
Järnvägsspår underhållsskattekredit: förlängd för skatteår 2015 och 2016.
Forsknings- och utvecklingsskatt: Utökad permanent med förändringar. Stödberättigade småföretag kan använda forskarkrediterna för att kompensera både deras vanliga skatt och alternativa minimiskatt som börjar med skatteåret 2016. Även i början av 2016 kan småföretag välja att kräva en del av sina forskningsskulder mot arbetsgivarens sociala avgifter.
Andra generationens biobränsleproducentskattekredit: förlängd för skatteår 2015 och 2016.
Arbetsskatteskatt: Utvidgad till 2019 med ändringar. Från och med taxeringsåret 2016 är arbetsskattskatten tillgänglig för arbetsgivare som anställer personer som varit arbetslösa i 27 veckor eller mer.
Punktskatt
Medicinsk enhet punktskatt: Avstängt för kalenderår 2016 och 2017.
Internationella bestämmelser
Subpart F-undantag för aktiv finansieringsinkomst: Permanent befrielse från intäkter som härrör från bank-, finansierings-, värdepappers- och försäkringsverksamhetens aktiva beteende från att ingå i skattepliktiga intäkter från ett kontrollerat utländskt bolag.
Genomskinlig behandling av betalningar mellan närstående kontrollerade utländska företag enligt utländska regler för personlig holdingbolag: Utvidgad till 2019.