Utländsk bankkontorapport (FBAR) beror 30 juni varje år.
Ny för Kalender År 2013 Rapportering
- Rapporten om utländsk bank och finansiella räkenskaper omnämndes från statsavdelningen Form 90-22.1 (tidigare formulär) och kallas nu FinCEN Form 114.
- En blank kopia av FinCEN Form 114 kan laddas ner från FBAR E-Filing-sidan för Financial Crimes Enforcement Network och klicka på länken för FinCEN Report 114. Detta är en PDF-nedladdning.
- Rapporten är inlämnad direkt med Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), som ingår i US Treasury Department .
- FinCEN kräver att utländska bankkontouppredningar lämnas in elektroniskt via FinCENs webbplats. För hjälp med elektronisk arkivering, se FinCENs anvisningar som finns i FBARs elektroniska fil (pdf).
Rapportering av utländska bankkonton
Du måste rapportera konton du håller i utländska banker och andra finansiella institut om ditt totala saldo över alla dina konton är $ 10.000 eller högre när som helst under kalenderåret. Detta gäller både konton för vilka du är ägaren och konton för vilken du inte är ägare men har behörighet att genomföra transaktioner på kontohavarens vägnar.
Rapportera varje utländskt finansiellt konto som du äger eller har signaturmyndighet med hjälp av FinCEN-formulär 114. Denna blankett är ganska självklarande. Du kommer att ge information om alla dina finansiella konton som hålls i utlandet, till exempel namn på banken eller finansinstitutet där kontot hålls, ditt kontonummer och kontosaldo.
Var medveten om att den utländska bankkontoupprapporten lämnas in för varje kontoinnehavare. Äktenskapspar måste antingen lämna in separata rapporter eller en gemensam rapport. För konton som har flera kontoinnehavare eller personer med signaturmyndighet kan flera personer eller företag rapportera samma konto på separata utländska bankkontoupperapporter.
Vilka typer av utländska finansiella konton är rapporterbara?
Följande typer av finansiella konton skulle behöva rapporteras på den utländska bankkontoupprapporten om du uppfyller kravet på arkiveringskrav:
- Bankkonton (kontroll och besparingar)
- Investeringskonton
- Ömsesidiga fonder
- Pensions- och pensionsräkenskaper
- Värdepapper och andra mäklarkonton
- Betalkort och förbetalda kreditkortskonton
- Livförsäkring och livränta som har kontantvärde
Vilka typer av bankkonton och finansiella konton som ska rapporteras till statskassan diskuteras i detalj i 31 CFR Del 1010 och i Treasury Departments förklaring av sina ändringar av dessa föreskrifter som publicerades den 24 februari 2011 i Federal Register http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Jag hänvisar dig till det dokumentet för en mycket detaljerad analys av vilka typer av finansiella konton som kan rapporteras.
När till fil
FinCEN Form 114 beror på 30 juni varje år för att rapportera utländska bankkonton ägda under föregående kalenderår. Den utländska bankkontopapporten måste vara mottagen senast den 30 juni. FinCEN kräver att formulär 114 lämnas in elektroniskt.
Vad händer om du saknar anmälningsfristen? IRS genomför för närvarande ett offshore-frivilligt upplysningsinitiativ för personer som behöver lämna in sena utländska bankkontoupp rapporter och måste rapportera tidigare oförklarlig utländsk inkomst.
Personer som överväger detta frivilliga upplysningsprogram bör samråda med en skattemyndighet innan de deltar i detta IRS-program.
Var till fil
Form 114 lämnas in elektroniskt via Financial Crimes Enforcement Network, som finns på bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
Om du behöver ett alternativ till elektronisk arkivering, ring FinCEN Regulatory Helpline på 800-949-2732 (gratis i USA).
Från utanför USA, ring 703-905-3975 (inte gratis).
Formulär och instruktioner
- En blank blankett 114 kan laddas ner från FinCENs webbplats på bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. Leta efter länken märkt "FinCEN Report 114"
- Instruktioner för att slutföra FBAR (pdf)
- Så här arkiverar du FBAR elektroniskt (pdf)
- Formulär 114a, Auktoriseringsregister för elektroniska FBAR-filer (pdf, innehåller instruktioner). Detta dokument används för att auktorisera en professionell förberedare att föra FBAR elektroniskt på dina vägnar.
- FBAR E-arkivering FAQs (pdf)
Var får du teknisk hjälp med FBAR
Amerikanerna kan få hjälp med sina utländska bankkontoupporpporter genom att ringa IRS på 866-270-0733 (gratis i USA) eller 313-234-6146 (ej avgiftsfri, för uppringare utanför USA). Den här telefonens hotline är tillgänglig måndag till fredag, 8:00 till 4:30 Eastern Time. Du kan också maila FBAR-relaterade frågor till FBARquestions@irs.gov.
För hjälp med elektroniska arkiveringsfrågor, kontakta BSAEFilingHelp@fincen.gov eller ring BSA E-Filing Help Desk på 866-346-9478 (gratis i USA). E-arkiveringstjänsten är öppen måndag till fredag från kl. 08.00 till 18.00 östtid.
Koordinering av FBAR med avkastningen
Även om den utländska bankkontouppsättningen inte är en skatteform och inte lämnas till IRS, kan information om utländska bankkonton behöva samordnas med information om avkastningen.
Intäkter som genereras inuti dessa utländska finansiella konton redovisas på inkomstskatten i det år som intäkterna uppnås. Du redovisar utländsk inkomst baserat på den inkomsttyp som genereras. Till exempel kommer ränta och utdelningar att rapporteras på din Schema B, realisationsvinster på Schema D och så vidare. Om du tjänar utdelning eller intresse för dessa konton, se till att du markerar rutan i Del III, Linje 7a i Schema B, och ange land eller länder där du har konton.
I vissa fall kan en person behöva fylla i formulär 8938, utlåtande om utländska finansiella tillgångar, med deras avkastning. Denna skattesedel är skild från den utländska bankkontoupportsrapporten, även om den innehåller liknande information. Det finns separata tröskelvärden för att vara skyldiga att avslöja utländska konton. För Form 8938 syftar tröskeln till totala utländska kontosaldon på US $ 50 000 på årets sista dag eller US $ 75 000 när som helst under året. Det finns högre rapporteringsgränser för gifta par som lägger in gemensamt och för amerikaner som bor utomlands. Följande diagram från IRS kan vara till hjälp: Jämförelse av formulär 8938 och FBAR-krav. Dessutom kan eventuella utländska skatter betalade på utländsk inkomst kvalificeras för Skattekredit på formulär 1116 .
Vem måste fila TD F 90-22.1
Alla amerikanska medborgare eller bosatta utomjordingar, partnerskap, bolag, fastigheter eller förtroende måste registrera TD F 90-22.1 om de har "ekonomiskt intresse i eller signaturmyndighet eller annan myndighet över alla finansiella konton, inklusive bank, värdepapper eller andra typer av finansiella konton i ett främmande land, om det sammanlagda värdet av dessa finansiella konton överstiger $ 10 000 när som helst under kalenderåret. " (Från instruktionerna för TD F 90-22.1)
Undantag för arkivering
Du behöver inte rapportera konton som hålls vid amerikanska militära bankfaciliteter, även om dessa banker är belägna i utlandet. Militära banker betraktas som inhemska amerikanska banker. Du behöver inte rapportera konton som hålls vid banker i Guam, Puerto Rico och Amerikanska Jungfruöarna. Du behöver inte heller rapportera amerikanska konton som innehas av en filial eller uppdelning av en utländsk bank.
Lag om utländska bankkonton
Lag som kräver amerikanska medborgare och bosatta utomjordingar för att rapportera sina utländska bankkonton finns i 31 CFR kapitel X (tidigare 31 CFR 103).
Avsnitt 103.24 har följande lydelse:
Sec. 103.24 Rapporter av utländska finansiella konton.(a) Varje person som omfattas av Förenta staternas jurisdiktion (utom ett utländskt dotterbolag till en amerikansk person) som har ett ekonomiskt intresse i eller en underskrift eller annan myndighet över en bank, värdepapper eller annat finansiellt konto i ett främmande land ska rapportera ett sådant förhållande till kommissionsledamoten av den inhemska intäkterna för varje år där ett sådant förhållande föreligger och ska tillhandahålla sådan information som skall anges i en rapporteringsblankett som föreskrivs av sekreteraren som ska lämnas av sådana personer. Personer som har ett ekonomiskt intresse i 25 eller fler utländska finansiella konton behöver bara notera det faktum på formuläret. Sådana personer kommer att vara skyldiga att tillhandahålla detaljerad information om varje konto när sekreteraren eller hans delegat begär det. (31 CFR 103.24)
Statut för begränsningar för utlandsbankreferensrapportering
Det finns en sex års stadga för begränsningar för bedömning av civilrättsliga påföljder och fem år för bedömning av straffrättsliga påföljder. (Källa: New York State Bar Association, citerar 31 USC avsnitt 5321 (b) (1) och 18 USC avsnitt 3282.)
IRS rekommenderar att skattebetalarna ska hålla sin utländska bankkontoupp rapport i fem år. "Dokumenterna måste behållas under en period av 5 år från och med den 30 juni året efter det rapporterade kalenderåret och måste vara tillgängliga för inspektion enligt lag. Att behålla en kopia av den arkiverade FBAR kan hjälpa till att uppfylla kravet på registrering. " Dessutom rekommenderar jag att skattebetalare ska behålla kopior av sina kontoutdrag samt deras utländska bankkontoupp rapport i minst sex år (vilket motsvarar den längsta stadgan om förskottsperiod).
Påföljder för att inte arkivera
Treasury Department kan införa mycket styva straff för att misslyckas med att fila TD F 90-22.1.
"Civilrättsliga och straffrättsliga påföljder, inklusive under vissa omständigheter en böter på högst 500 000 dollar och fängelse på högst fem år, föreskrivs för att inte lämna in en rapport, lämna information och för att lämna in en falsk eller bedräglig rapport." (Från lagen om sekretesslagen på formulär 90-22.1)
Enligt beskattningsadvokat Howard Rosen kan följande påföljder bedömas:
- Underlåtenhet att filma straff - upp till $ 250.000 och / eller upp till 5 år i fängelse för någon person som "avsiktligt bryter mot" kraven på filen. (31 CFR 5322a straff)
- Bedrägeribekämpning - upp till $ 500.000 och / eller upp till 10 år i fängelse för någon person som "avsiktligt bryter mot" kravet att fila "som ett led i ett mönster av olaglig verksamhet som involverar mer än $ 100.000 i en tolvmånadersperiod." (31 CFR 5322b straff)
- False Information Penalty - Fint eller upp till 5 år i fängelse för alla som lämnar falska, vilseledande, fiktiva eller bedrägliga uttalanden på TD F 90-22.1; eller upp till 8 år i fängelse om den falska informationen inbegriper inhemsk eller utländsk terrorism. (18 CFR 1001 straff)
Ytterligare frågor
Ytterligare frågor om dessa frågor bör adresseras till IRS-avgiftsfri skattehjälpslinjen på (800) 829-1040, vilket är den allmänna hotlinjen för IRS. Byrån har också inrättat en särskild hotline specifikt för att hantera utländska bankkonto rapporteringsfrågor på (866) 270-0733 (avgiftsfritt) eller (313) 234-6146 (ej avgiftsfritt). Frågor kan också mailas till IRS på FBARquestions@irs.gov .