Fem metoder för hantering kan användas för att lösa intäkter på resultaträkningen
Två test för intäktsgenkänning
För att intäkter ska redovisas finns det två viktiga villkor som måste uppfyllas enligt SFAC 5, Redovisning och Mätning i finansiella rapporter från företag . Dom är:
- Avslutande av vinstprocessen
Under detta test måste säljaren inte ha någon betydande återstående skyldighet gentemot kunden. Om en order på femhundra fotbollshjälmar har placerats och endast tvåhundra levereras är transaktionen inte fullständig. På samma sätt, om säljaren är tillverkare av apparater och lovar omfattande garantidekning, bör den inte boka försäljningen som intäkt, såvida inte kostnaden för att tillhandahålla den tjänsten (dvs. reparationsarbeten och delar till garantin) kan rimligen uppskattas. Dessutom kan ett företag som säljer en produkt med en ovillkorlig avkastningspolicy inte boka försäljningen förrän fönstret har löpt ut (t.ex. ett företag som lovar obegränsad avkastning för kontanter till nittio dagar efter försäljningen ska inte registrera intäkterna förrän den perioden har löpt ut. )
- Försäkran om betalning
För att kunna bokföra intäkter måste försäljningsbolaget rimligen kunna beräkna sannolikheten att det kommer att betalas för ordern.
Intäktsanalysmetod 1: Försäljningsbas
Detta är den metod som förmodligen ger mest mening till investerare. Under försäljningsbasmetoden redovisas intäkter vid tidpunkten för försäljningen (definierad som det ögonblick då varorna eller tjänsterna överförs till köparen.) Försäljningen kan vara kontant eller kredit (dvs. kundfordringar ). Detta innebär att intäkter inte redovisas även om kontanter är mottagna innan transaktionen är avslutad.
En tidningsutgivare, som till exempel tar emot 120 USD per år för en årlig prenumeration, kommer bara att känna igen 10 USD av intäkterna varje månad. Anledningen är enkel: om de skulle gå i konkurs, skulle de behöva återbetala en procentuell del av det årliga teckningspriset till kunden eftersom det ännu inte hade levererat de varor som det hade betalats för.
Intäktsanalysmetod 2: Procentandel av slutförandet
Företag som bygger broar eller flygplan tar år att leverera produkten till kunden. I det här fallet vill det företag som ansvarar för byggandet av produkten kunna visa sina aktieägare att det genererar intäkter och vinster trots att projektet själv inte är färdigt. Som ett resultat kommer det att använda procentandelen av färdigställningsmetod för intäktsigenkänning om två villkor är uppfyllda: 1.) det finns ett långsiktigt rättsligt verkställbart kontrakt och 2.) det är möjligt att uppskatta andelen av projektet som fullföljts, intäkterna och kostnader.
Under denna metod finns det två sätt att intäktsgenkänning kan inträffa:
- Använda milstolpar, till exempel antal färdiga spårvägar
Ett byggföretag betalas 100 000 dollar för att bygga femtio miles av motorvägen. För varje mil som företaget slutför, kommer det att erkänna 2 000 dollar i intäkter på resultaträkningen ($ 100 000/50 mil = 2,000 USD per mil.)
- Kostnad som uppkommer till beräknad total kostnad
Med hjälp av denna mätning skulle byggföretaget närma sig intäktsredovisning genom att jämföra de kostnader som uppnåtts till datum med den beräknade totala kostnaden. Till exempel: Företaget förväntar sig att samma 100.000 dollar av motorvägen kostar 80.000 dollar i delar, material, arbete etc. Vid slutet av den första månaden har det spenderat 5 000 dollar på projektet. $ 5000 är 6,25% av $ 80,000; Därmed multiplicerar den totala intäkten ($ 100 000) med procentandel av de uppkomna kostnaderna (6,25%) eller 6 250 USD och redovisar detta belopp som intäkter i resultaträkningen .Ett försiktighetsåtgärd: Om du tycker att du läser igenom 10K av ett företag som utnyttjar procentsatsen för färdigställande av intäktsredovisningsmetoden, kanske du vill se upp för tidig bokning av utgifter som inköp av råvaror. Innan varorna faktiskt har använts i produktionscykeln (t ex hällning av den konkreta betongen på arbetsplatsen, inte inköp av betongen hos Home Depot), ska kostnaden inte räknas. Ett företag som inte gör denna skillnad är benägen att överstiga intäkter, bruttoresultat och nettoresultat för perioden som ett resultat.
Revenue Recognition Method 4: Kostnadsåtervinningsförfarande
Den mest konservativa intäktsredovisningsmetoden för alla, kostnaden återhämtningsförfarandet används när ett företag inte rimligen kan beräkna den totala utgifter som krävs för att slutföra ett projekt. Resultatet är att ingen vinst redovisas alls tills alla kostnader för att slutföra projektet har återkrävts. Exempel skulle innefatta utveckling av intern programvara och vissa typer av mark.
Antag att ett advokatbyrå utvecklat sin egen programvara till en kostnad av en miljon dollar. Flera år senare beslutar parterna att börja licensiera programvaran till andra företag. Under första kvartalet har de en total försäljning på 250 000 dollar. Enligt kostnadsåtervinningsförmågan för intäktsredovisning skulle allt detta dock tjäna som en kompensation för den ursprungliga 1 miljon dollar i utvecklingsutgifter. Ingenting skulle förekomma i resultaträkningen som intäkt tills hela den ursprungliga saldot på 1 miljon dollar hade utplånats.
Revenue Recognition Method 5: Avbetalning
När den faktiska insamlingen av kontanter är misstänkt bör ett företag använda avbetalningsmetoden för intäktsredovisning. Detta används främst i vissa fastighetsaffärer där försäljningen kan komma överens, men kontantinkassan är föremål för risken för att köparens finansiering hamnar igenom. Som ett resultat beräknas bruttoresultatet endast i proportion till mottagna pengar.
Anta till exempel att en utvecklare spenderade 500 000 dollar för att förbättra en lägenhet. Han sålde fastigheten för 750 000 dollar men köparen kommer att betala i två avdrag - en den 1 januari och en den 31 juli. På det första betalningsfristen får utvecklaren en check för hälften av vad han är skyldig, eller $ 375,000. Hans resultaträkning kommer nu att återspegla femtio procent av intäkterna och bruttovinsten som uppnåtts eftersom han har samlat femtio procent av kontanterna (dvs. $ 375 000 intäkter, $ 125 000 bruttoresultat (250 000 USD totalt bruttoresultat [$ 750 000 säljpris - 500 000 kr kostnad = $ 250K] x 50% = $ 125.000.) (Inse att de faktiska reglerna för redovisning av fastighetsförsäljningar är mer komplexa, det här exemplet är för enkelhets skull enbart för att illustrera begreppet avbetalningsmetod.)
Manövrering kan manipulera resultaträkningen med hjälp av intäktsgenkänning
Som du kan se kan ledningen, med enbart förändring av intäktsredovisning, drastiskt ändra utfallet av resultaträkningen , över eller underskatta intäkter och vinst. Exakt samma kontrakt med hjälp av procentsatsen för redovisning av intäkter i stället för den slutförda kontraktsmetoden kommer att resultera i högre tillgångar, högre aktieinnehav , lägre skulder och en lägre skuldsättningsgrad . Resultaträkningen kommer att visa mycket jämnare vinst över en period på flera år, trots att företagets ekonomiska substans och hälsa skulle vara exakt densamma. Det är här investeraren måste gräva i och jämföra intäkterna för två företag i samma bransch för att verkligen få en uppfattning om vem som utför bättre resultat. Ironiken är att med vissa undantag kommer ett företag som använder den färdiga kontraktsmetoden att rapportera ingen inkomst under kontraktets första år, vilket innebär att ingen skatt kommer att betalas. Resultatet är att aktieägarna i den här verksamheten kommer att få veta att de tjänar mindre, men deras förmögenhet kommer att bli större eftersom det finns kapital som används i affärsskatten uppskjuten. ett fenomen som mycket liknar användningen av LIFO för värdering av lager .